企業(yè)稅收籌劃要抓住幾個(gè)時(shí)機(jī)
南京國(guó)信師事務(wù)所的籌劃專(zhuān)家表示，籌劃涉及、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，把握好籌劃的時(shí)機(jī)相當(dāng)重要。通常來(lái)說(shuō)，籌劃分為日常經(jīng)營(yíng)籌劃、重大決策籌劃、稅收政策變動(dòng)籌劃等。
對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的籌劃，主要表現(xiàn)在收受發(fā)票、賬務(wù)處理、發(fā)票開(kāi)具等方面。企業(yè)在收受發(fā)票時(shí)，一定要留意其類(lèi)別是否規(guī)范、途徑是否正當(dāng)。對(duì)重大決策進(jìn)行籌劃時(shí)，則要分別比較所選不同方案的相關(guān)稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如按照老內(nèi)資企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)以是否獨(dú)立來(lái)界定是否為獨(dú)立納稅人，一些不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)也需要獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。而新稅法規(guī)定以公司法人為基本納稅單位，不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立納稅人。在這種情況下，企業(yè)如果把各個(gè)子公司改成分支機(jī)構(gòu)，使其失去獨(dú)立納稅資格，就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣各分支機(jī)構(gòu)間的收入、成本費(fèi)用可以相互彌補(bǔ)，避免出現(xiàn)各分公司稅負(fù)嚴(yán)重不均的現(xiàn)象。
個(gè)人也需要籌劃
籌劃不僅僅是企業(yè)的事情，和個(gè)人也息息相關(guān)。籌劃師表示，目前個(gè)人所涉及的稅種中最多的要數(shù)個(gè)人所得稅。通常來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅的籌劃有分?jǐn)偨档投惵?、分解勞?wù)報(bào)酬和回避納稅臨界點(diǎn)等。
所謂分?jǐn)偨档投惵?，是指避免進(jìn)入高檔稅率區(qū)。因?yàn)閭€(gè)人所得稅法對(duì)工薪所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率，如果工薪所得不均衡，可將不均衡所得變?yōu)榫馑茫瑥亩苊膺M(jìn)入高檔稅率區(qū)。 如某企業(yè)高管王先生年薪36萬(wàn)元，企業(yè)原先的發(fā)放方式為1至11月每月發(fā)1萬(wàn)元，剩余25萬(wàn)元12月發(fā)放。王先生1至11月每月應(yīng)繳個(gè)稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，12月應(yīng)繳個(gè)稅為(250000-2000)×45%-15375=96225元，全年稅后收入為250300元。 而如果企業(yè)改變發(fā)放方式，1至12月每月發(fā)1萬(wàn)元，剩余24萬(wàn)元作為年終獎(jiǎng)發(fā)放。王先生1至12月每月應(yīng)繳個(gè)稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅240000×20%-375=47625元，全年稅后收入為297675元，比第一種方法省下了47375元的稅。
所謂分解勞務(wù)報(bào)酬，是指如果個(gè)人取得高額的一次性勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，可將一次收入分解為多次收入，以避免被加成征收個(gè)人所得稅。如專(zhuān)家張某受聘為某大學(xué)作客座教授，兼職講學(xué)一個(gè)月，酬金為6.5萬(wàn)元，食宿、往返交通費(fèi)自理， 那么張某應(yīng)繳1.38萬(wàn)元個(gè)人所得稅。若張某與校方達(dá)成協(xié)議：講學(xué)時(shí)間改為四個(gè)月，每月交通食宿費(fèi)5000元由校方先墊付，然后從張某的勞務(wù)報(bào)酬里扣除。那么，張某實(shí)際獲得勞務(wù)報(bào)酬為4.5萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)稅7200元，省下了6600元的稅。
籌劃要避免走入“誤區(qū)”
南京稅籌咨詢(xún)公司負(fù)責(zé)人張?chǎng)x表示，由于籌劃的概念近年來(lái)剛剛興起，在實(shí)際操作中，有些企業(yè)因?qū)φ甙盐詹粶?zhǔn)，或是分寸掌握不當(dāng)，容易走入誤區(qū)。
誤區(qū)一：避稅過(guò)頭成偷稅
籌劃不是偷稅漏稅，在實(shí)際操作中要把握好分寸，避免踩到“雷區(qū)”。如有時(shí)納稅人避稅的力度過(guò)大，就成了不正當(dāng)避稅，在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。例如，新企業(yè)所得稅法規(guī)定安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。有些企業(yè)為了享受這條稅收優(yōu)惠，在社會(huì)上廣招殘疾人員，但這些殘疾人員被企業(yè)招募為職工后又被遣散回家，每月只領(lǐng)取少量的生活費(fèi)。這種行為就屬于偷稅而非籌劃，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，真正有資格享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)，其招募的每個(gè)殘疾職工必須具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位。
誤區(qū)二：只考慮節(jié)稅不考慮利潤(rùn)
有的企業(yè)在做方案時(shí)，把所有心思都放在如何最大限度地節(jié)省稅收上，而忽視了這種方式可能會(huì)損失一定的利潤(rùn)，到頭來(lái)省下的稅還沒(méi)有損失的利潤(rùn)多，得不償失?；I劃專(zhuān)家表示，稅收籌劃僅僅是納稅人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的一種手段，是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式，其根本目的應(yīng)當(dāng)與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的一致，即追求利益的最大化。
誤區(qū)三：只顧籌劃忽視風(fēng)險(xiǎn)
納稅人普遍認(rèn)為，稅收籌劃就意味著減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而忽視了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。首先，稅收籌劃具有主觀(guān)性，納稅人進(jìn)行稅收籌劃，完全取決于其對(duì)稅收政策、企業(yè)條件的認(rèn)識(shí)與判斷，判斷的正確與否導(dǎo)致稅收籌劃的成敗。其次，稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等條件一旦發(fā)生變化，原有的稅收籌劃方案可能就不適用了。再次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。
