隨著我國(guó)鐵路運(yùn)輸體制變革 的不斷深入，客、貨、網(wǎng)三分方案的付諸實(shí)施，我國(guó)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)包括客運(yùn)公司和貨運(yùn)公司正逐漸向獨(dú)立的法人企業(yè)邁進(jìn)。 全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)科學(xué)有效的途徑。為確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展，運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)從全面預(yù)算管理入手，完善財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，使企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入全面預(yù)算控制范圍，從而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)有序地進(jìn)行,確保企業(yè)確定的預(yù)算目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)。
全面預(yù)算管理是一種管理模式或稱管理機(jī)制，是在預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以價(jià)值或?qū)嵨锏榷喾N形式，對(duì)一定時(shí)期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施目標(biāo)管理的過(guò)程。全面，體現(xiàn)全員參與，全過(guò)程管理，以及涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部?jī)?nèi)容。鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅有其特征決定的必然性，而且有其管理所決定的必要性。因此，可以說(shuō)，全面預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段。
何謂全面預(yù)算管理
企業(yè)全面預(yù)算管理，一般是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，在對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，用價(jià)值和實(shí)物等多種形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)成果的目標(biāo)管理與規(guī)劃實(shí)施的過(guò)程；全面，體現(xiàn)企業(yè)全員參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部?jī)?nèi)容，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，換句話說(shuō)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作始于預(yù)算的編制，終于預(yù)算的執(zhí)行分析。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，全面預(yù)算管理已是一種廣泛運(yùn)用的企業(yè)管理手段和措施；在我國(guó)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善，越來(lái)越多的企業(yè)重視并導(dǎo)入全面預(yù)算管理體系，全面預(yù)算管理也愈來(lái)愈顯現(xiàn)出規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要作用。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理起步較晚，一方面是由于鐵路運(yùn)輸業(yè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩始終難以消褪，另一方面處于相對(duì)壟斷的產(chǎn)業(yè)地位，供不應(yīng)求的賣方市場(chǎng)格局始終難以“破冰”；即便引入全面預(yù)算管理體系，也形同往日的生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃，不能很好地發(fā)揮其管理、控制職能，這應(yīng)該說(shuō)是一種客觀上的必然，也是鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理者思想觀念陳舊落后使然。
在當(dāng)前形勢(shì)下，至少有五個(gè)方面的因素決定鐵路運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的必要性：一是鐵路運(yùn)輸業(yè)的不間斷性；二是鐵路運(yùn)輸需多工種配合；三是鐵路運(yùn)輸成本費(fèi)用因分工細(xì)而科目多，控制難度大；四是鐵路投資大，風(fēng)險(xiǎn)大；五是鐵路運(yùn)輸業(yè)屬勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員多，管理、考核工作較復(fù)雜。通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理可以有效地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，防范投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是有利于強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制，從而達(dá)到優(yōu)化運(yùn)輸組織，降低成本費(fèi)用，順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
全面預(yù)算管理是綱
綱舉目張
全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制預(yù)算，其中預(yù)算目標(biāo)工作量如鐵路貨運(yùn)量、客運(yùn)量、周轉(zhuǎn)量，預(yù)算目標(biāo)收入如年度貨運(yùn)收入、客運(yùn)收入等，預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)如鐵路運(yùn)輸業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、附業(yè)利潤(rùn)等，預(yù)算目標(biāo)成本如噸公里成本費(fèi)用上限值等，預(yù)算目標(biāo)能耗指標(biāo)如萬(wàn)噸公里能耗量或萬(wàn)元產(chǎn)值能耗量的上限值等。預(yù)算編制確定后，各部門即可明確當(dāng)年度的奮斗目標(biāo)和本單位本部門的具體目標(biāo)，如運(yùn)輸組織部門明確運(yùn)量目標(biāo)，就要千方百計(jì)挖潛提效增運(yùn)增收；財(cái)務(wù)部門明確經(jīng)營(yíng)指標(biāo)后，就要想方設(shè)法控制成本費(fèi)用確 保利 潤(rùn)目標(biāo)和單位成本目標(biāo)的完成；企業(yè)管理部門就要研究節(jié)能降耗措施，確保單位能耗控制在目標(biāo)值之內(nèi)等。全面預(yù)算是個(gè)綱，綱舉目張，有利于統(tǒng)一全員思想行動(dòng)，統(tǒng)領(lǐng)全年各項(xiàng)工作。當(dāng)然，預(yù)算目標(biāo)要客觀、實(shí)事求是，既不能過(guò)低過(guò)保守，又不可偏大高不可攀，因?yàn)檫^(guò)低易實(shí)現(xiàn)不利于調(diào)動(dòng)全員的積極性和創(chuàng)造性；過(guò)高不可攀又不利于激發(fā)全員的工作熱情和干勁；適當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是“讓大家跳起來(lái)能夠得著”的目標(biāo)。
實(shí)施全面預(yù)算管理
合理配置資源
企業(yè)資源包括人力、財(cái)力、物力以及企業(yè)外部可以用來(lái)為企業(yè)服務(wù)的其他資源如銀行信貸、運(yùn)輸環(huán)境、行業(yè)政策等。實(shí)施全面預(yù)算管理，將企業(yè)投資、基建更改、設(shè)備購(gòu)置、大中修及運(yùn)輸生產(chǎn)全過(guò)程納入預(yù)算管理，企業(yè)即可在年初根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)人員、財(cái)力、機(jī)車、車輛等資源進(jìn)行合理的平衡和調(diào)配，如基本建設(shè)和更新改造項(xiàng)目確定后，自有資金投入多少，對(duì)外融資的額度應(yīng)該保持多大的比例；大中修工程哪些項(xiàng)目必須上，哪些項(xiàng)目要先上快上，要根據(jù)運(yùn)輸形勢(shì)和安全生產(chǎn)的需要類比論證確定，再根據(jù)資金、成本結(jié)構(gòu)可容納情況計(jì)劃 好工期；再如生產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃 后，運(yùn)輸組織需要做出相應(yīng)的調(diào)整，如增加列車對(duì)數(shù)就可能要增加（增購(gòu)）機(jī)車，相應(yīng)地增配機(jī)車乘務(wù)員；調(diào)整班制如三班制改為三班半或四班制也相應(yīng)需要補(bǔ)員；如某站編解能力不足，則需要進(jìn)行站場(chǎng)改造，需要適度投入；如區(qū)間通過(guò)能力不足，則可能要增設(shè)會(huì)讓站或通過(guò)線路補(bǔ)強(qiáng)進(jìn)行提速；如車輛不足則可能需要租用車輛或自購(gòu)鐵路貨車等；如需擴(kuò)大列車編組則可能需要延長(zhǎng)車站到發(fā)線和換型大馬力機(jī)車，等等。從總體上看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）預(yù)算確定之后，首先要編制或調(diào)整列車運(yùn)行圖和運(yùn)輸方案，這個(gè)過(guò)程就是資源配置的過(guò)程，也就是說(shuō)在預(yù)算的指導(dǎo)下，將企業(yè)的人力資源、設(shè)備運(yùn)力資源和財(cái)力資源合理配置，以達(dá)到提高運(yùn)輸效率，安全優(yōu)質(zhì)完成運(yùn)輸任務(wù)的目標(biāo)。
實(shí)施全面預(yù)算管理
有效控制成本
（一）可作為管理、考核站段的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算指標(biāo)經(jīng)分解可分別落實(shí)到各生產(chǎn)站段，同時(shí)作為公司考核各站段的標(biāo)準(zhǔn)，如全公司機(jī)車日產(chǎn)量和日車公里指標(biāo)分解下達(dá)到機(jī)務(wù)部門，既可作為工作目標(biāo)，又作為考核標(biāo)準(zhǔn)；機(jī)務(wù)段可再分解到機(jī)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)車間。萬(wàn)噸公里油耗指標(biāo)分解下達(dá)到機(jī)務(wù)部門，機(jī)務(wù)部門可再分解到每臺(tái)機(jī)車，實(shí)行單車核算，同時(shí)作為對(duì)機(jī)車乘務(wù)員的考核掛鉤指標(biāo)。中、停時(shí)等質(zhì)量指標(biāo)可分解給車務(wù)部門，車務(wù)部門再給各站分解，確定各站的中、停時(shí)考核指標(biāo)，等等。
?。ǘ┛勺鳛槌杀举M(fèi)用控制的依據(jù)。公司年度成本費(fèi)用預(yù)算確定以后，分配到各站段，各站段再分配給各業(yè)務(wù)室、各車間、各班組，各級(jí)管理者依分配下達(dá)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行成本費(fèi)用控制，同時(shí)各段、各室、各車間、各班組分別采取相應(yīng)的措施既要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，又要嚴(yán)格控制成本費(fèi)用不突破預(yù)算數(shù)。如有些站段對(duì)各業(yè)務(wù)室實(shí)行科目負(fù)責(zé)制，某幾個(gè)科目的預(yù)算由某個(gè)業(yè)務(wù)室控制使用，不得超支或挪作他用；有些站段推行班組核算，將預(yù)算分配到各班組，由班組控制使用成本費(fèi)用，站段依預(yù)算數(shù)對(duì)班組進(jìn)行考核。再如定額預(yù)算，公司給工務(wù)部門核定養(yǎng)護(hù)維修定額，確定每公里正線養(yǎng)護(hù)維修費(fèi)，要求工務(wù)部門控制在預(yù)算定額內(nèi)，不得超支。公司同時(shí)用預(yù)算定額對(duì)工務(wù)部門實(shí)施考核等。
綜上，鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅是一種有效的管理形式，而且是一個(gè)重要的內(nèi)部控制手段。概括起來(lái)說(shuō)，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)可激勵(lì)員工積極工作；通過(guò)預(yù)算管理可規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；通過(guò)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，先算賬后花錢，可有效降低成本費(fèi)用，提高資金利用效率；通過(guò)強(qiáng)化各級(jí)管理者全面預(yù)算管理意識(shí)，養(yǎng)成預(yù)見性工作的習(xí)慣和能力，可使企業(yè)從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，減少?zèng)Q策失誤，避免重大損失。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)重視和加強(qiáng)全面預(yù)算管理，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，不斷優(yōu)化預(yù)算體系，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，使之更好地指導(dǎo)和服務(wù)于鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)。
作者單位 神華包神鐵路有限責(zé)任公司
