“勞務(wù)報(bào)酬”降低個(gè)稅
碧隨公司(化名)年所得超過12萬元的職工進(jìn)行年終納稅申報(bào)時(shí)，有幾位職工在北京稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了申報(bào)，但沒有包括子公司發(fā)放的工資薪金所得，還有幾位職工在子公司稅務(wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行了申報(bào)但沒有包括該公司發(fā)放的工資薪金所得。
根據(jù)稅法規(guī)定：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。”
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，符合上述情形的個(gè)人，應(yīng)在取得兩處工資薪金所得的次月7日內(nèi)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅款。
華稅律師事務(wù)所主任劉天永為碧隨公司發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，他建議，對(duì)從兩地取得工資薪金收入并且目前實(shí)際適用個(gè)人所得稅率超過20%的職工，可通過轉(zhuǎn)換為“勞務(wù)報(bào)酬”所得的方式降低個(gè)人所得稅。
根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得一次性不超過2萬元的，按照20%繳納個(gè)人所得稅。對(duì)在兩處取得工資薪金所得的職工，通過與其中一處簽訂勞務(wù)合同的形式達(dá)到按照“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅，從而可以降低個(gè)人所得稅，而且即便是進(jìn)行個(gè)人所得稅自行匯總申報(bào)，因個(gè)人所得收入類別不同也不會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅的問題。
他還建議，對(duì)個(gè)人所得稅率超過20%的職工，可通過與下屬子公司簽訂勞務(wù)合同的方式，轉(zhuǎn)換“勞務(wù)報(bào)酬”所得的方式降低個(gè)人所得稅。
“一石二鳥”巧補(bǔ)貼
劉天永認(rèn)為，與其在個(gè)稅申報(bào)上犯規(guī)，不如在合法合理的稅收籌劃上多下功夫。現(xiàn)在，很多公司會(huì)對(duì)員工提供“房補(bǔ)”、“車補(bǔ)”、“交通補(bǔ)貼”等形式各樣的補(bǔ)貼，但若籌劃不合理同樣會(huì)提高員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。
同樣一筆錢，作為在“成本”與“收入”之間做個(gè)轉(zhuǎn)換，效果就不一樣。劉天永建議，對(duì)“房補(bǔ)”建議由公司或者所屬子公司與房主簽訂房屋租賃合同，不建議采取向職工發(fā)放現(xiàn)金的方式處理。通過這種方式能在一定程度上降低職工的個(gè)人所得稅，而且房屋租賃費(fèi)也可以抵消公司的企業(yè)所得稅，有“一石二鳥”的效果。
同樣的，對(duì)“交通補(bǔ)貼”的處理方式，他也建議由職工報(bào)銷交通費(fèi)的方式解決，不僅能降低職工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，而且可以降低公司的企業(yè)所得稅。
年終獎(jiǎng)金分拆發(fā)放
對(duì)于不少公司，年終獎(jiǎng)是員工一筆不小的收入，碧隨公司也一樣，他們希望發(fā)到員工手上時(shí)，中間少打點(diǎn)折扣。
劉天永告訴碧隨公司主管，將年終獎(jiǎng)與年底雙薪結(jié)合起來，或許能讓員工更開心。
如今，實(shí)行年終“雙薪制”的公司已不在少數(shù)，所謂“雙薪”，即多發(fā)一個(gè)月的工資作為獎(jiǎng)金。
按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，個(gè)人取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按使用稅率計(jì)算納稅。
劉天永建議，公司在發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)，不妨將年終獎(jiǎng)金分為“年終雙薪”和“年終獎(jiǎng)金”兩部分發(fā)放，從而降低個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)與控制
不過，劉天永提醒，上述稅收籌劃也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
比如，碧隨公司為職工承擔(dān)費(fèi)用和變換為“勞務(wù)報(bào)酬所得”的處理方式稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能不予認(rèn)可。此外，由于測(cè)算不準(zhǔn)確，通過利用變換個(gè)人所得形式和年終雙薪并沒有達(dá)到節(jié)稅的目的。
如何控制上述兩種風(fēng)險(xiǎn)？劉天永建議，選擇在做工資薪金所得申報(bào)的公司扣繳養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)金和住房公積金，做勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)的另外的公司不再扣繳養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)金和住房公積金，進(jìn)一步降低被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為工資薪金所得的風(fēng)險(xiǎn)。
此外，還應(yīng)和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局進(jìn)行溝通，做好解釋工作取得諒解。認(rèn)真測(cè)算有關(guān)數(shù)據(jù)，選用最優(yōu)的變換個(gè)人所得形式和年終雙薪方案，達(dá)到節(jié)稅目的。
