如何加強現代企業的財務控制能力？

財務控制是現代企業 財務管理 的重要內容，如何加強企業的財務控制是一個經久不衰的話題，也是當今企業需要解決的重要問題。許多企業因為財務控制薄弱而經濟效益低下，甚至導致企業破產。在財務管理作為現代企業價值增值主要手段的今天，需要各界專業人士在不斷革新的理念下，重新審視財務管理的方方面面，尤其是財務控制在整個財務管理系統中的地位和作用。

財務控制

在財務管理中的地位

財務管理內容從不同的角度有不同的表達：從資金運動過程分析，財務管理包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等；從管理環節分析，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等。在上述各種內容中最核心的部分是什么？理論界也有不同觀點：有人認為是籌措、投資與分配；有人認為是財務決策；也有人認為是財務控制。

筆者贊成第三種觀點，其原因在于：一是由于企業內部的多層次代理關系使財務管理劃分為出資者財務、經營者財務和財務經理財務多個層次。從企業內部的角度分析，財務管理主要屬于經營者和財務經理層次，而他們的基本職責是落實董事會的戰略決策，實施公司預算，所以稱其為執行型，而不是決策型。二是在 企業財務 活動中，必然會與各方發生各種經濟關系，只有解決和協調好企業內部各行為主體之間、企業與外部利益相關集團之間的矛盾，才能保證企業目標的實現。基于這種認識，企業財務學主要屬于管理學的范疇，它以制度管理為主要特征，從財務制度上解決 企業管理 中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題，協調并指導各部門、單位的財務活動去實現企業總體目標，財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作使個別、分散的財務行動整合統一起來，追求企業短期或長期的財務目標。所以，財務控制在企業財務管理體系中處于核心地位。

財務控制的實現方式

（一）控制主體的分層管理模式

控制主體的分層主要是針對公司制企業而言的，這主要是因為在獨資或合伙制企業組織形式下，所有權和經營權主體基本是合二為一的，具有不可分性，企業的財務權自然也具有不可分性。

首先，出資者作為企業的所有者，在公司制企業所有權和經營權兩權分離的模式下，為確保其資本保值、增值及收益分配的實現，主要行使財務監控權力來約束經營者的財務行為，以保證資本安全和增值。具體而言包括：基于防止所有權稀釋的籌資決策；基于保護出資人權益的對外投資決策；基于企業合并、分立、撤消、清算的資本變動決策；基于追求資本增值的利益分配決策。

其次，經營者享有企業直接經營權，為保證法人財產的完整和高效運作，必須全面直接地參與企業各項財務決策，主要由董事會和總經理（CEO）為代表的經理層組成。根據我國《公司法》有關規定，董事會由創立大會或股東大會選舉產生，是公司的法定代表，是公司的最高決策和領導機構，全方位負責財務決策與控制，從本質上決定公司的財務狀況。具體而言包括：制定財務戰略、批準有效財務預測、向股東大會報告財務狀況、聘任和解聘財務部經理、組織協調財務關系。

再次，以企業財務副總為首的企業財務管理部門，承擔著企業絕大部分具體財務管理事務，是專門的財務管理機構。其主要職責包括：一是負責企業日常賬務處理，保證財務的準確、及時和連貫性；二是制定和完善企業內部財務制度，規范企業內部財務行為開展財務分析，實施企業內部財務監控職能。

（二）完善內部財務制度

目前，有相當一部分企業對建立內部財務制度不夠重視。制度建設是財務管理的基礎，沒有制度就無法按章行事，管理就失去了標準。因此，建立健全內部財務管理制度是企業內部監督的重要環節，應引起高度重視。

一是基本業務程序制度。財務管理是一個嚴格的程序性管理過程，稍不合理的設置就會影響財務管理的效率，實踐中包括：財務計劃的編制、調整辦法；資金、成本費用、 銷售 、利潤預測的操作和結果反饋程序；資本管理辦法；應收賬款的登記、核對、清理和保管制度；投資方案、投資項目的可行性分析程序；銷售結算、退回、折扣、折讓管理；財務分析的內部指標體系、分析方法、分析要求、組織與報告程序等。

二是清查盤點制度。只有建立并實施嚴格的清查盤點制度，才能保證實物與賬目的一致行，這是資本控制不可忽視的環節，其內容包括固定資產、低值易耗品、包裝物及存貨的定期和不定期盤點，以及盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續與管理制度等。

三是現金控制。現金是企業流動資產中最活躍的因素，有效的現金控制是財務控制高效運行的保證，其內容包括：編制現金收支計劃，以便合理地估計未來的現金需求；對日常的現金收支進行控制，力求加速收款，延緩付款；用特定的方法制定理想的現金余額，當企業實際的現金余額與最佳現金余額不一致時，采用短期融資策略或歸還貸款和投資于有價證券等策略來達到理想狀況。

四是實物控制。實物包括企業的資產、物資以及會計賬表等。實物控制是指為保護各種實物的安全和完整、防止舞弊行為所進行的控制。實物控制的主要內容包括：合理確定允許接近實物的人員；為使實物免遭盜竊、損傷、火災及其他意外的損害而采取的措施；定期盤點，檢查財務物資的實存數量，保證實存數和賬存數相符。