稅務局是如何發現你有虛開發票行為的？

近日，稅務機關“全力以赴”進入對納稅人“暴力”虛開增值稅專用發票“重點追查”和打擊階段。

2019年3月首次開“弓”就獵到一條“大魚”，而令人吃驚的是這條“大魚”竟然是一個在稅務機關工作幾十年的稅務干部，并且曾經擔任稅政科科長職務。

稅務管理的“寬泛”性，激活了這位稅務執法人員內心的“金錢欲望”。為了早日實現自己成為“富人”的夢想，他利用工作中熟悉票據的管理程序，四十多歲就脫掉執法外衣，提前辦理了退休手續，帶著全家人奔向了“開票致富”的“金光大道”。

時運不佳，在短短的兩年內精心打造的“老巢”就被稅務機關和公安機關聯手搗毀。而且他帶領的“家族”成員很有可能全部成為“階下囚”。

2018年12月，寧夏公安廳經偵總隊涉稅違法犯罪活動研判指揮中心發現，寧夏銀川市11戶企業增值稅專用發票開具行為異常。經研判：2017年3月至2018年3月間，犯罪嫌疑人胡某某(提前辦理退休稅務干部）、陳某在銀川注冊成立寧夏君寶溢玖活性炭有限公司等11家空殼公司，取得一般納稅人資格后，以虛假木材收購、對外虛假銷售活性炭產品為主，勾連河北籍犯罪嫌疑人陳某某和魯某某等，指揮胡某、劉某、郭某、鄧某等人在其位于銀川市的3處開票窩點，向河北、北京、廣東等19個省區的219戶下游企業實施暴力虛開發票行為和洗票犯罪行為。。

案例共抓獲犯罪嫌疑人9名，搗毀虛開增值稅專用發票窩點3處，查封、扣押各類發票憑證5萬余份。

截至目前，經過偵破確定，胡某等犯罪嫌疑人共虛開增值稅專用發票14000余份，進銷項價稅合計達10億余元，造成稅款損失1.3億余元，3月23日胡某某等人已被依法刑事拘留。

經審訊，所有到案嫌疑人（很多是自家的人）全部如實供述了虛開增值稅專用發票的犯罪事實。

案發后，引起許多納稅人的關注和評論

——思考老媽媽

一直以為偷稅的人只有我們納稅人，原來稅務干部偷稅比我們狠多了。”

——大白菜

稅務干部犯法會與民同罪嗎？不會再被認定為“初犯”吧？”

——小丫頭

稅務干部偷稅應該直接“斃了”，他們是“明知故犯”，而我們是“不知才犯”。

......

違法分子“暴力”虛開發票，為什么會在很短的時間里被稅務機關察覺到，這是許多企業向我提出的問題。

其實違法分子虛開發票方法也是在隨著稅務機關“寬征管”工作模式中不斷地有所改變。過去都是利用虛假資金流、虛假物流、陰陽合同,虛假賬冊進行虛開發票。而現在基本采用“暴力”手段進行虛開發票，即：成立諸多空殼公司（尤其是服務公司），通過稅務局簡便的注冊流程，大量的設立空殼公司,然后大量虛開發票。

這種虛開發票的方法，從經營形式上形成了完整的開票鏈，在短時間內迅速獲得巨額利潤后，在稅務機關沒有及時發現的時候就進行“走逃”。這種行為也被稅務機關稱之為“暴力”虛開發票，這種行為一旦被發現，涉及到的法律責任追究應該是非常重的。

這種“暴力”虛開發票行為之所以會在短時間暴露出來，是因為違法行為人雖然“走逃”了，但是所有的信息，其實都已經在稅務機關以及其他機構數據庫中被抓取留存。根據這些信息以及票據的“走游”痕跡稅務局就會很快的發現票據異常和不法分子的蹤跡。

例如：

1、短期內利用不同的身份證在不同的城市或者地區注冊多家公司，并登記為增值稅一般納稅人和領取增值稅專用發票的，但是開票量與收入、利潤出現異常的企業。

徐箐提示：這種異常大多出現在商貿企業、咨詢公司、服務公司等，所以很容易被追蹤。

2、“一址多照”。在一個經營場所注冊多家公司后，大量購買增值稅發票，增值稅銷項過大，但是增值稅進項偏低，預警提示增值稅稅負與行業相比偏高。

徐箐提示：重點對銷項與進項進行比對和庫存比對。一般來講：對于增值稅一般納稅人開票單位而言，應該是銷項與進項增減變化是基本一致的，如果銷項與進項形成差異很大，增值稅稅負率就會與同行業相比形成稅務預警提示。

對于增值稅一般納稅人取票方而言，也應該是購進貨物進項與銷項增減變化是基本一致的。如果進項與銷項形成差異很大，增值稅稅負率就會與同行業相比形成稅務預警提示。

邏輯性分析：沒有企業愿意拿錢購貨壓在庫存里和透支成本的，這種“偽規律”很快就會引起稅務數據系統異常的追蹤。

3、突然大量收購虧損或者資不抵債公司以及一些未注銷的停歇業公司。這些企業財務數據已經在稅務機關數據庫被儲存，一旦這些企業啟動經營和開具發票，稅務機關大數據系統馬上就會通過異常提出預警。

徐箐提示：這些企業被發現的特征就是突然開始持續經營，而且效益在沒有任何經營改變的情況下突然有所增加，與開票數據比對，體現出銷項收入增加，而進項不多。

邏輯性分析：利用服務公司和咨詢公司提供的“無形”服務，在企業沒有發生任何經營變化的情況下，突然出現與企業本身沒有相干新名目的費用，而且費用數額突然加大。

例如：一個商貿零售企業，會突然出現大額度的技術研發費、咨詢費等。這些異常都會成為稅務票據系統追蹤的對象。

4、企業存續期很短。經營期一般2-3個月或半年時間就申請注銷。

徐箐提示：現在稅務機關無論是征收管理還是稅務稽查事前預警分析，都采取的是數據測試分析的監管方法，并且啟動了與工商部門、銀行等多部門信息共享系統。所以，納稅人出現以上行為，在稅務征管系統中會即時做出提示。

邏輯性分析：投資人投資企業的目的就是可持續發展，即便經營中出現問題，一般也不會在注冊時間幾個月就立馬申請注銷。尤其是注冊后馬上就申請領取增值稅專用發票，并在開具一定量之后進行注銷。

5、注冊多家企業或收購問題企業。在沒有真實業務發生的情況下，利用征納雙方信息不完全對稱的情況，實施“暴力”開票，獲得利益后，立刻走逃消失。

徐箐提示：這種現象操作的風險是，對于“問題企業”在稅務機關是無法即可辦理注銷手續的（先查后消）。所以，一些“問題企業”就通過股權轉讓形式，將問題企業轉讓出去。而收購方低價收購股權之后，快速建立起虛開發票“產業鏈”。獲得利潤后再以低價將公司以股權轉讓形式“脫手”或者“失聯”走逃。

尤其是一些沒在稅務機關辦理銀行賬戶登記,增值稅專用發票上記載的開戶銀行基本為虛假賬戶，登記的法定代表人、財務人員電話也基本為虛假信息和電話,企業法定代表人、財務人員也均無法聯系等等。這種情況在稅務票據系統中一旦出現異常，就會馬上被追蹤。

邏輯性分析：進銷票據嚴重不匹配引起的被追蹤。

例如，某稅務局在稅收風險測試分析中，發現管轄區內有2戶同一個法人新設一般納稅人公司，1-8月增值稅納稅申報連續出現零申報。即：銷項稅額與進項稅額一致（金額相同大小一致）。

稅務局經過分析認為存在納稅申報不真實的可能性。對此稅務機關決定將該企業其它關聯企業進行進行納稅信息測試，測試中發現該企業注冊了多家企業，分別是：商貿、生產制造、建材、電子信息技術，這種跨行業注冊企業一般來講不應該出現增值稅申報為“零”（因為之間業務會相關扶持）。而且最大的疑點是注冊的多家公司分別在不同地區，法定代表人均不相同，基本都是異地不在同一個城市，但辦稅人員卻固定在2個人，而且2個人在多家企業中相互交叉任職。

根據這一疑點的規律性，進一步追查領票情況：發現該企業注冊的所有企業票據都是從自助機領取，每次領取票據都是在同一時間內領取，而且通過查看領票監控錄像，發現同一人在自助機操作多次。

稅務分析人員，進一步通過系統調閱該公司關聯企業信息，發現所有企業實際控制人為同一人，該人在異地遙控所有企業，統一領票并統一實施“暴力”虛開增值稅專用發票。

以上案例我們看到，對于虛開增值稅專用發票稅務機關發現的基本方法，就是違法分子開具發票的“規律性”引起的稅務系統異常數據追蹤。

例如：進項過大，而應付賬款出現大額應付款項常年沒支付。企業在經營沒有發生任何變化情況下，成本費用突然加大等。其分析方法我在公眾號【稅東家】玩轉稽查系列課中給大家講解了數據分析邏輯性的基本原理。這種邏輯性的基本原理就成為稅務機關追查“暴力”虛開發票的“入口”。

隨著稅務機關全國信息整合對接系統不斷的完善，虛開發票已經成為企業最大的隱患和“致命”的“腫瘤”，一天不割掉都會隨時殃及到企業的“生命”。無論是‘善意’取得還是“暴力”虛開，都會面臨著巨大的經濟追補的損失和法律責任追究的風險。尤其是范冰冰逃稅案引發的影視業“逃稅”的追查，國家稅務總局下達“軍令”，如果發現有重大偷稅行為，即便注銷了也要繼續追查。

非常時期所有企業財務人員，在保護好企業和自己的前提下，比照以上幾種行為盡快進行糾正，對于虛開增值稅專用發票無論是“善意”取得還是“暴力”開具發票都應該做納稅調整和進項轉出。通過補繳稅款降低被追究法律責任的風險。