個人稿酬所得要不要繳增值稅？各地說法不一 稅務總局澄清:個人稿酬免征增值稅

昨日，國家稅務總局官方公眾號對此問題作出專門澄清，回應指出，“自1994年稅制改革以來，個人轉讓著作權享受免征營業稅優惠政策，營改增后繼續免征增值稅。”

12366：個人寫稿發表作品免征增值稅

對于“個人稿酬要不要繳增值稅”的網友問題，北青報記者近日撥打國家稅務總局納稅服務熱線12366進行求證。咨詢人員回復表示，稿酬納稅方面，如果是個人提供服務，即個人寫稿發表作品，免征增值稅，“這個是在增值稅繳稅范圍，但是有優惠政策，屬于個人轉讓著作權，是免征增值稅的。增值稅不需繳，個稅正常，按所得情況報繳。”咨詢人員同時表示，如果是工作室比如已成立企業的情況，企業轉讓著作權不免征增值稅，具體再根據是小規模納稅人還是一般納稅人等做相應征收。

不過，有報道顯示，相關媒體就同一問題進行咨詢，兩家省/市國稅局熱線分別回復表示，發表文章收取的稿費，屬于增值稅范圍；提供服務取得收入需要繳納增值稅。北青報記者嘗試撥打其中一地的服務熱線時，遇到類似回復。

最新：國家稅務總局官方公眾號給予回應

個人稿酬收入究竟要不要繳增值稅？不同屬地熱線回復卻不盡一致？昨日，國家稅務總局官方微信號上針對個人稿酬問題作出統一回應。

12366北京中心回應指出：1994年3月29日，財政部和國家稅務總局聯合下發《財政部?國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅〔1994〕2號），對個人轉讓著作權，自1994年1月1日起免征營業稅。

2012年1月1日，上海市在交通運輸業和部分現代服務業開展營改增試點。根據《財政部?國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）的相關規定，著作權轉讓納入營改增試點范圍，同時個人轉讓著作權免征營業稅的優惠政策平移為繼續免征增值稅。此后，隨著營改增試點逐步擴大試點行業和地區，直至2016年5月1日全面推開，個人轉讓著作權一直享受免征增值稅的優惠政策。

“綜上，自1994年稅制改革以來，個人轉讓著作權享受免征營業稅優惠政策，營改增后繼續免征增值稅。”回應進一步解釋指出，《中華人民共和國著作權法》第二條規定，中國公民、法人或其他組織的作品，不論是否發表，依照本法享有著作權。該法第三條規定，本法所稱的作品，包括以下列形式創作的文學、藝術和自然科學、社會科學、工程技術等作品，并列舉了包括文字作品在內的9類作品。“原營業稅及營改增之后的增值稅，對個人轉讓著作權的免稅范圍，均包括作者發表文字作品收取稿酬的行為，作者發表文字作品收取稿酬，營改增前免征營業稅，營改增后免征增值稅。”

釋疑：稿酬收入究竟該如何繳稅？

相關專業人士介紹，對于個人以作者身份發表文字作品所收取的稿酬，需要繳納個人所得稅是確定無疑的，繳納標準為，每次稿酬收入不超過4000元的，減除費用800元；每次稿酬收入超過4000元的，減除20%的費用。

具體計算方法方面，北青報記者查詢得知，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按規定對應應納稅額減征30%。其計算公式為：每次收入不超過4000元：應納稅所得額=稿酬所得-800；每次收入在4000元以上：應納稅所得額=稿酬所得-稿酬所得×20%。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。實際繳納稅額=應納稅額×（1-30%）。

舉例來看，作者楊某撰寫并出版書籍一本，出版商支付了2萬元稿費，那么楊某應繳納多少個人所得稅呢？應納個稅=20000×（1-20%）×14%=2240元

哪些情況可能涉及增值稅？中燁澤瑞稅務師事務所合伙人、稅務領域資深專業人士郭英杰告訴北青報記者，稿酬納稅首先需按稿酬性質劃分不同情況，比如作者本人是單位正式記者，在編或者已入職員工，這部分稿酬只交個人所得稅即可，肯定不涉及增值稅繳稅。也就是說，為本單位提供稿件以及寫作勞務的，確定是不征增值稅的。

郭英杰同時指出，對于工作室或者企業轉讓著作權，一個月一次性不超過3萬元，或者一季度不超過9萬元，無需繳納增值稅。超過上述額度，需要繳納增值稅，如果是小規模納稅人，征收率3%；如果是一般納稅人，稅率是6%。

其中法規依據包括，去年12月27日，國家稅務總局發布的關于小微企業免征增值稅有關問題的公告。公告顯示，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

對于上述情況，相關業內人士舉例指出，以10萬元稿酬為例，相應增值稅計算方法為：100000÷（1+3%）×3%，即換算為不含稅收入再乘以3%。