企業技術創新與財稅政策支持研究

黨的十七大報告明確提出，提高自主創新能力，建設創新型國家，是國家發展戰略的核心，是提高綜合國力的關鍵。要堅持走中國特色自主創新道路，把增強自主創新能力貫徹到現代化建設的各個方面。

    一、企業技術創新的概念及特點

    “創新”這一概念最早是由美籍奧地利經濟學家熊彼特提出的。他認為，創新就是企業家對“生產要素新的組合”，建立一種“新的生產函數”，主要包括以下五種情況：（1）引入一種新產品或提供一種產品的新質量；（2）采用一種新的生產方法；（3）開辟一個新市場；（4）獲得一種原料或半成品的新的來源；（5）實行一種新的企業組織形式。其中，（1）和（2）屬于技術創新，（3）和（4）屬于市場創新，（5）屬于制度創新。而對于技術創新，目前還沒有一個統一的定義，經濟合作與發展組織（OECD）認為技術創新是使一種設想成為工業或商業的活動中銷路好的產品或改進的產品的變化；美國小企業管理局認為技術創新就是從發明開始，繼而開始發明成果，然后向市場推出新型的產品、工藝或服務過程；有專家認為技術創新就是一個以市場為導向、以提高國際競爭力為目標，從新產品或新工藝設想的產生，經過研究與開發、工程化、商業化生產，到市場推廣應用整個過程一系列活動的綜合。

    讓企業真正成為技術創新的主體，就是要使企業參與技術創新活動的整個過程，而且在整個技術創新活動中占據主導地位，發揮主導作用。具體說來，包括以下幾個方面：一是企業作為自主技術創新的投資決策主體，在國家宏觀經濟政策的指導下，依據行業發展前景、市場競爭格局以及產品未來市場需求變化等，自主選擇適合本企業生產和發展的創新項目和技術，并通過多種渠道籌集資金，理性投資，承擔相應的市場風險；二是企業而非專門的研究所、大專院校要成為研發的主體，加大研發投入，建立企業自主創新平臺和研發中心，調整和優化企業科技資源配置；三是企業要成為科技成果轉化為現實生產力的主體，著手建立有利于企業科技成果迅速轉化為現實生產力的體制機制；四是企業要成為自主技術創新的利益分配主體，企業按照國家有關規定繳納稅費后，有權對其技術創新收益進行自主合理分配和使用，包括留出部分利潤用于企業擴大生產規模、加強研發基礎設施建設以及獎勵有關科技人員等。

    二、提高企業自主創新能力的必要性

    （一）提高企業自主創新能力，是落實科學發展觀、轉變經濟發展方式的重要內容。通過不斷增強企業自主創新能力，節約使用、綜合利用各類資源，提高資源利用效率和效益，保護生態環境，進而實現從資源消耗型社會向資源節約型、環境友好型社會轉變；同時，用高新技術和先進適用技術改造和提升傳統產業，增加產業和產品的技術含量和附加值，并積極發展新興產業，引導各類生產要素向新興產業領域合理流動和優化配置，努力培育新的經濟增長點，實現整個國民經濟又好又快地發展。

    （二）提高企業自主創新能力，是實現全面建設小康社會宏偉目標的重要保證。世界各國經濟發展的實踐證明，技術創新對于一個國家或地區經濟發展和社會進步的作用日益凸顯，新產品、新技術、新工藝、新設備已經成為支撐整個國民經濟增長的重要力量源泉。黨的十六大報告明確提出，在本世紀頭二十年，集中力量全面建設惠及十幾億人口的更高水平的小康社會，在優化結構和提高效益的基礎上，國內生產總值2020年力爭比2000年翻兩番。

黨的十七大報告又進一步提出，在優化結構、提高效益、降低消耗、保護環境的基礎上，實現人均國內生產總值到2020年比2000年翻兩番。

    （三）提高企業自主創新能力，是增強綜合國力、維護國家安全的根本途徑。當前，隨著經濟全球化進程的加快，資本、技術、信息、人才等生產要素在全球范圍內自由流動和配置，科學技術在促進經濟社會發展、提高綜合競爭力等方面發揮著越來越重要的作用。未來綜合國力的競爭，將越來越取決于各國科技發展水平和自主創新能力。然而，我國企業自主創新能力還不強，尤其是核心技術、關鍵技術對市場經濟發達國家的依賴程度較高。目前我國對外技術依存度超過50%，而美國、日本僅為5%左右，因而自主創新能力不強已經成為我國參與國際市場競爭、提高綜合國際競爭力的重要瓶頸。只有在引進和借鑒國外先進生產技術的基礎上，不斷增強企業自主創新能力，特別是要集中力量突破一些涉及重要領域、關鍵環節的核心技術、戰略技術，減少對發達國家的技術依賴程度，維護國家經濟、社會和國防安全。

    三、提高企業自主創新能力的對策建議

    筆者認為，結合當前我國實際情況，提高企業自主創新能力建議重點做好以下幾方面工作：

    （一）要逐步建立財政科技投入穩定增長機制，確保財政科技投入的增長幅度高于國家財政經常性收入的增長速度，為實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》和“十一五”（2006-2010年）科技發展規劃提供強有力的經費保障。當前，尤其是要適當增加對企業自主創新的基礎設施建設、研發環境的財政資金投入，充分發揮財政資金的引導和帶動作用。主要包括以下幾個方面：一是按照國際慣例，支持企業建設國家級、省市級技術研發中心，搭建有關產業或企業技術研發的公共平臺，著力提高其研發水平；二是支持建設以自主創新技術、產品為主的高新技術開發區、科技園區，由于這些高新技術開發區、科技園區聚集了大量的技術創新型企業，以及以這些技術創新型企業為主要服務對象的社會中介機構，因而加強財政資金投入會對改善企業自主創新環境、促進企業自主創新服務體系建設、提高企業自主創新能力等具有十分重要的作用；三是加強對企業知識產權保護的支持力度，尤其是對國外自主知識產權的申請和維護費用比較高，而且難度相當大，而財政資金給予必要的支持則可以有效解決企業自身力量薄弱的弱點，增強企業對知識產權保護的能力。

    （二）建立和完善中小企業發展基金，主要用于中小企業創業資助、技術創新、技術改造項目貼息、科技成果轉化、對中小企業社會化服務體系的資助等。按照《中小企業促進法》有關規定，中小企業發展基金的資金來源可由四個部分組成，即中央財政預算計劃 的扶持中小企業發展專項資金、基金收益、捐贈以及其他資金。結合當前實際情況，可以考慮設立一個專門機構對現有分散的資金進行整合，并集中統一管理，這樣既可以有效避免資金多頭管理、責任糾纏不清等問題，還能夠進一步提高財政資金使用效益，更好地發揮財政資金的政策導向作用，引導社會投資也積極投資中小企業，為中小企業持續發展壯大提供更多的資金支持。

    （三）完善有利于促進企業自主創新的稅收政策。其中，盡快全面推行增值稅由生產型向消費型轉型。實行增值稅由生產型向消費型轉型，有利于公平企業稅負，提高企業資本周轉速度，充分調動企業增加科技投入、優化科技資源配置的積極性和主動性，大大增強企業自主創新能力。

黨的十七大報告又進一步提出，在優化結構、提高效益、降低消耗、保護環境的基礎上，實現人均國內生產總值到2020年比2000年翻兩番。

    （三）提高企業自主創新能力，是增強綜合國力、維護國家安全的根本途徑。當前，隨著經濟全球化進程的加快，資本、技術、信息、人才等生產要素在全球范圍內自由流動和配置，科學技術在促進經濟社會發展、提高綜合競爭力等方面發揮著越來越重要的作用。未來綜合國力的競爭，將越來越取決于各國科技發展水平和自主創新能力。然而，我國企業自主創新能力還不強，尤其是核心技術、關鍵技術對市場經濟發達國家的依賴程度較高。目前我國對外技術依存度超過50%，而美國、日本僅為5%左右，因而自主創新能力不強已經成為我國參與國際市場競爭、提高綜合國際競爭力的重要瓶頸。只有在引進和借鑒國外先進生產技術的基礎上，不斷增強企業自主創新能力，特別是要集中力量突破一些涉及重要領域、關鍵環節的核心技術、戰略技術，減少對發達國家的技術依賴程度，維護國家經濟、社會和國防安全。

    三、提高企業自主創新能力的對策建議

    筆者認為，結合當前我國實際情況，提高企業自主創新能力建議重點做好以下幾方面工作：

    （一）要逐步建立財政科技投入穩定增長機制，確保財政科技投入的增長幅度高于國家財政經常性收入的增長速度，為實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》和“十一五”（2006-2010年）科技發展規劃提供強有力的經費保障。當前，尤其是要適當增加對企業自主創新的基礎設施建設、研發環境的財政資金投入，充分發揮財政資金的引導和帶動作用。主要包括以下幾個方面：一是按照國際慣例，支持企業建設國家級、省市級技術研發中心，搭建有關產業或企業技術研發的公共平臺，著力提高其研發水平；二是支持建設以自主創新技術、產品為主的高新技術開發區、科技園區，由于這些高新技術開發區、科技園區聚集了大量的技術創新型企業，以及以這些技術創新型企業為主要服務對象的社會中介機構，因而加強財政資金投入會對改善企業自主創新環境、促進企業自主創新服務體系建設、提高企業自主創新能力等具有十分重要的作用；三是加強對企業知識產權保護的支持力度，尤其是對國外自主知識產權的申請和維護費用比較高，而且難度相當大，而財政資金給予必要的支持則可以有效解決企業自身力量薄弱的弱點，增強企業對知識產權保護的能力。

    （二）建立和完善中小企業發展基金，主要用于中小企業創業資助、技術創新、技術改造項目貼息、科技成果轉化、對中小企業社會化服務體系的資助等。按照《中小企業促進法》有關規定，中小企業發展基金的資金來源可由四個部分組成，即中央財政預算計劃 的扶持中小企業發展專項資金、基金收益、捐贈以及其他資金。結合當前實際情況，可以考慮設立一個專門機構對現有分散的資金進行整合，并集中統一管理，這樣既可以有效避免資金多頭管理、責任糾纏不清等問題，還能夠進一步提高財政資金使用效益，更好地發揮財政資金的政策導向作用，引導社會投資也積極投資中小企業，為中小企業持續發展壯大提供更多的資金支持。

    （三）完善有利于促進企業自主創新的稅收政策。其中，盡快全面推行增值稅由生產型向消費型轉型。實行增值稅由生產型向消費型轉型，有利于公平企業稅負，提高企業資本周轉速度，充分調動企業增加科技投入、優化科技資源配置的積極性和主動性，大大增強企業自主創新能力。

同時，還要結合當前實際情況，采取有效措施盡快統一內外資企業所得稅率。此外，對于企業研發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，尤其是一些研發費用較多、支出比重較大的企業，考慮允許按照一定比例進行稅前抵扣；對于企業利用研發技術成果轉化形成的各種有形、無形資產對外投資所獲得的收益，以及由此造成的資產評估凈值增加，可以考慮在一定期限內適當減免企業所得稅；適當減免企業尤其是中小企業和高新技術企業的企業所得稅，提高計稅工資稅前扣除標準，對于企業技術人員的專利收入、版權收入以及技術援助收入也要考慮適當減免。

    （四）充分發揮政府采購對企業自主創新的扶持功能。政府采購是為滿足社會公共需要，以政府為主體，運用財政資金進行采購的一種經濟活動。政府采購既是政府采購公共物品與服務的一種重要手段，也是一種有效的宏觀經濟政策調控工具，在支持自主創新方面具有不可替代的作用。為此，建議盡快建立自主創新產品認證制度，建立認證標準和評價體系，組織有關專家按照該標準和評價體系對制造企業申報自主創新產品進行認定。被列入《國家自主創新產品目錄》中的產品，政府采購要按照優先采購、首先采購、預先訂購的原則給予企業自主創新產品必要的支持，如在政府采購招、投標評審中給予適當的加分等，并在高新技術企業認定、促進科技成果轉化和相關產業化政策中給予重點的支持。

    （作者為山西大學科學技術哲學研究中心博士研究生）