稅收服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略，你想知道的問(wèn)題今天都解答了！

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅介紹稱(chēng)，今年4月，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略要求做好稅收服務(wù)與管理工作的通知》，明確了稅收服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略的配套政策和實(shí)施方案。按照黨和國(guó)家實(shí)施“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的重大部署，稅務(wù)總局從“執(zhí)行協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)謀發(fā)展、規(guī)范管理促遵從”三個(gè)方面制定出臺(tái)了服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的10項(xiàng)稅收措施。這10項(xiàng)措施包括：認(rèn)真執(zhí)行稅收協(xié)定、加強(qiáng)涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商、建設(shè)國(guó)別稅收信息中心、建立“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁(yè)、深化對(duì)外投資稅收宣傳輔導(dǎo)、設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線專(zhuān)席、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用、完善境外稅收信息申報(bào)管理、開(kāi)展對(duì)外投資稅收分析、探索跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。并要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)；密切協(xié)作，狠抓落實(shí)；廣泛宣傳，擴(kuò)大影響。
　　
　　10項(xiàng)措施里，頭兩項(xiàng)都是與稅收協(xié)定相關(guān)的，那么，稅收協(xié)定都可以從哪些方面服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略呢？
　　
　　對(duì)此，王曉悅表示，我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定主要是在四個(gè)方面服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略，為“走出去”企業(yè)的境外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供支持：一是可以降低“走出去”企業(yè)和個(gè)人在東道國(guó)的稅負(fù)，提高“走出去”企業(yè)和個(gè)人在東道國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力。以俄羅斯為例，俄羅斯對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提所得稅率都是20%，而依據(jù)2014年10月簽署的中俄新稅收協(xié)定，對(duì)利息的預(yù)提所得稅稅率為0，特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提所得稅率也僅為6%；二是可以有效消除東道國(guó)和我國(guó)之間的雙重征稅問(wèn)題，降低“走出去”企業(yè)和個(gè)人的整體稅收成本；三是可以為“走出去”企業(yè)和個(gè)人提供長(zhǎng)期的稅收確定性，減輕“走出去”企業(yè)和個(gè)人的境外稅收風(fēng)險(xiǎn)。兩個(gè)主權(quán)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定具有較高的法律級(jí)次和較強(qiáng)的穩(wěn)定性，不受投資東道國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律變動(dòng)的影響，能夠?yàn)?ldquo;走出去”企業(yè)在東道國(guó)營(yíng)造一個(gè)透明、確定的稅收環(huán)境；四是可以建立起兩方主管當(dāng)局相互協(xié)商機(jī)制，妥善解決“走出去”企業(yè)和個(gè)人的境外稅務(wù)爭(zhēng)議。如果沒(méi)有稅收協(xié)定，當(dāng)“走出去”企業(yè)在境外與東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生涉稅爭(zhēng)議的時(shí)候，只能依賴(lài)東道國(guó)的國(guó)內(nèi)救濟(jì)渠道，而稅收協(xié)定中的“相互協(xié)商程序”為“走出去”企業(yè)和個(gè)人開(kāi)辟了一條有效的國(guó)際救濟(jì)渠道。
　　
　　王曉悅表示，我們國(guó)家從1981年開(kāi)始對(duì)外談簽稅收協(xié)定，在1983年9月簽署了首個(gè)稅收協(xié)定。多年以來(lái)，我們一直在努力推進(jìn)協(xié)定的談簽和修訂工作。截至目前，我國(guó)已與100個(gè)國(guó)家簽署了稅收協(xié)定，同時(shí)與香港特別行政區(qū)和澳門(mén)特別行政區(qū)簽署了兩個(gè)稅收安排，與臺(tái)灣簽署了稅收協(xié)議，形成了覆蓋面廣泛，體系較為完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，可有效地服務(wù)“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”相結(jié)合的發(fā)展戰(zhàn)略。
　　
 
走出去可享受哪些協(xié)定優(yōu)惠待遇
 
 
　　[小白鷺]：我們公司在境外納稅的時(shí)候具體可以享受哪些協(xié)定優(yōu)惠待遇呢？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：稅收協(xié)定一般會(huì)從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益等等方面明確各國(guó)的征稅權(quán)及企業(yè)可享有的優(yōu)惠待遇。具體的待遇情況在不同的協(xié)定中會(huì)有一定的差異。比如，“走出去”企業(yè)在境外從事承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)時(shí)，營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)間沒(méi)有超過(guò)有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的（通常為任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)6個(gè)月或183天），在境外所在國(guó)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那么它的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就可以免征境外國(guó)家的所得稅；再比如，“走出去”企業(yè)從境外取得的股息，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可以適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、8%等，取得的利息，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、7.5%等，取得的特許權(quán)使用費(fèi)依據(jù)協(xié)定規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如5%、6%、7%等，取得的財(cái)產(chǎn)收益，要判定締約國(guó)是否有征稅權(quán)，沒(méi)有征稅權(quán)的，在境外不負(fù)有納稅義務(wù)等等，這里就不一一列舉了。
　　
　　[luo856]：如果稅收協(xié)定的規(guī)定跟境外當(dāng)?shù)氐亩愂辗梢?guī)定不一致，我們公司應(yīng)該適用哪個(gè)規(guī)定？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：稅收協(xié)定屬于國(guó)際法的范疇。雙邊稅收協(xié)定是由締約國(guó)雙方政府談判后達(dá)成的，經(jīng)過(guò)各自國(guó)家的立法程序后生效的，因此對(duì)于締約國(guó)政府具有法律上的約束力。當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致的時(shí)候，納稅人適用稅收協(xié)定一般遵循的原則是這樣的：一是稅收協(xié)定優(yōu)先的原則，就是說(shuō)國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)規(guī)定稅率高于稅收協(xié)定的，按稅收協(xié)定執(zhí)行；二是孰優(yōu)的原則，就是說(shuō)國(guó)內(nèi)法規(guī)定稅率低于稅收協(xié)定的，按國(guó)內(nèi)法執(zhí)行。
　　
 
境外投資需考慮哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
 
 
　　[小豬]：請(qǐng)介紹一下企業(yè)在境外投資時(shí)普遍需要考慮的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：這也是一個(gè)企業(yè)實(shí)務(wù)中需要全面考慮的問(wèn)題，在這兒我就簡(jiǎn)單介紹幾點(diǎn)主要的。一是關(guān)注國(guó)內(nèi)在規(guī)范居民企業(yè)以及受控外國(guó)公司等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是關(guān)注稅收協(xié)定適用風(fēng)險(xiǎn)；三是關(guān)注關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)；四是關(guān)注派遣員工和當(dāng)?shù)毓蛦T的個(gè)人所得稅和社保稅管理風(fēng)險(xiǎn)。特別是投資項(xiàng)目涉及OECD和G20成員國(guó)這些國(guó)家時(shí)，還要同時(shí)關(guān)注已于近期完成的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，以及各項(xiàng)成果在全球范圍內(nèi)實(shí)施所帶來(lái)的影響。
　　
 
從境外取得的收入如何處理？
 
 
　　[左岸]：我們公司從境外取得的收入需要在國(guó)內(nèi)申報(bào)納稅嗎？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：是需要的。這里涉及到居民企業(yè)和非居民企業(yè)納稅義務(wù)的問(wèn)題。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)就全球所得對(duì)我國(guó)負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得對(duì)我國(guó)負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。因此，取得境外所得的居民企業(yè)和取得與中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系境外所得的非居民企業(yè)，都需要向我國(guó)申報(bào)納稅。
　　
　　[邇7712]：我們公司在境外取得的收入能享受境內(nèi)的稅收優(yōu)惠嗎？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：這要區(qū)分不同的情況。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）規(guī)定，以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。除了高新技術(shù)企業(yè)和財(cái)稅部門(mén)另有規(guī)定外，其他境外所得不能享受稅收優(yōu)惠。
　　
　　[ll1977]：我們公司通過(guò)提供完全在境外的勞務(wù)得到的收入需要交增值稅嗎？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》的規(guī)定，符合條件的跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。但是納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。
　　
 
境外所得可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易征收嗎？
 
 
　　[Tim]：我們公司的境外所得可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易征收辦法嗎？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：符合一定條件的才可以。目前境外所得采用簡(jiǎn)易征收的方式有兩種，一是以定率計(jì)算抵免限額的簡(jiǎn)易征收，二是以“白名單”的方式明確免稅。關(guān)于定率簡(jiǎn)易征收，是說(shuō)企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及符合境外稅額間接抵免條件的股息，雖然有所得來(lái)源國(guó)政府機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅憑證或證明，但由于客觀原因不能真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已實(shí)際繳納的境外所得稅稅額，如果這項(xiàng)所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在來(lái)源國(guó)的實(shí)際有效稅率不低于12.5%，可以按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)納稅憑證或證明的金額不超過(guò)抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過(guò)的部分不得抵免。關(guān)于免稅簡(jiǎn)易征收，是說(shuō)企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及符合境外稅額間接抵免條件的股息，直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在來(lái)源國(guó)的法定稅率且實(shí)際有效稅率都明顯高于我國(guó)，可以直接按境外應(yīng)納稅所得額乘我國(guó)企業(yè)所得稅稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免稅額。同時(shí)，根據(jù)稅務(wù)總局近期下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)后續(xù)管理問(wèn)題的公告》規(guī)定，企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收在稅務(wù)管理方面已經(jīng)改為備案管理。
　　
 
境外收入回國(guó)也納稅不就重復(fù)納稅了嗎
 
 
　　[安小妮]：我公司從境外取得的收入，如果回國(guó)還要申報(bào)納稅不就重復(fù)納稅了嗎？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：從國(guó)內(nèi)稅制角度，我國(guó)企業(yè)所得稅采用了抵免法消除或減輕企業(yè)重復(fù)課稅問(wèn)題。企業(yè)取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照中國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。目前，除特殊行業(yè)外，我國(guó)通常實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)的限額抵免法。
　　
　　[阿太]：只要是企業(yè)在境外交的所得稅都能回來(lái)抵免嗎？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：有一些特殊情況是不可以抵免的。按照規(guī)定，企業(yè)在境外繳納的稅款不能抵免的情況主要有這么幾個(gè)：一是按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；二是按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；四是境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿晃迨前凑瘴覈?guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；六是按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
　　
　　[網(wǎng)友15017]：企業(yè)是只有在與我國(guó)簽了稅收協(xié)定的國(guó)家取得收入才能享受抵免嗎？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：按照企業(yè)所得稅制規(guī)定，企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒(méi)有和我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)已繳納的法人稅或所得稅，仍然可以按照有關(guān)規(guī)定在計(jì)算中國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。
　　
 
向境外投資哪些項(xiàng)目允許出口退稅？
 
 
　　[學(xué)以致用]：我是一家出口企業(yè)，參與“走出去”的時(shí)候都有什么項(xiàng)目可以辦出口退稅呢？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物可以按規(guī)定辦理出口退（免）稅。“走出去”企業(yè)向境外投資允許出口退稅的項(xiàng)目范圍主要包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)，對(duì)外承包工程項(xiàng)目，以實(shí)物投資出境項(xiàng)目、境外獨(dú)資或與外方合資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等。
　　
　　[心人心卑]：現(xiàn)在企業(yè)辦出口退稅還走審批程序嗎？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：出口退（免）稅資格認(rèn)定事項(xiàng)的非行政許可審批已經(jīng)取消，企業(yè)只需要辦理出口退（免）稅備案，不需要再辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。
　　
　　[貝殼]：現(xiàn)在辦理出口退稅備案需要走什么手續(xù)？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：出口企業(yè)或其他單位首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，需要向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提供的資料有下面幾項(xiàng)：一是《出口退（免）稅備案表》，表中的各項(xiàng)內(nèi)容要真實(shí)、完整的填寫(xiě)，其中的“退稅開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)”必須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)；二是加蓋了備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》；三是《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書(shū)》；四是主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。需要注意的是，沒(méi)有辦理備案登記但是發(fā)生了委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)要提供委托代理出口協(xié)議，但是不用提供第二、三項(xiàng)資料。企業(yè)提供的備案資料齊全，填寫(xiě)內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)予以備案。不符合要求的，一次性告知，補(bǔ)正后備案。
　　
 
在境外經(jīng)營(yíng)遭遇不公正待遇怎么辦？

作為一家北京市的“走出去”企業(yè)，在境外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭受不公正待遇時(shí)，該怎么辦？
　　
　　[國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅]：如果投資目的地國(guó)家與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，除依照經(jīng)營(yíng)地所在國(guó)的法律進(jìn)行救濟(jì)外，還可以以書(shū)面形式向主管的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序。2013年，稅務(wù)總局發(fā)布了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（即國(guó)家稅務(wù)總局2013年第56號(hào)公告）。我國(guó)企業(yè)和個(gè)人在境外如果應(yīng)享受而未能享受協(xié)定待遇，或者遭遇稅收歧視，或者遇到其他涉稅糾紛，可依此向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，我們會(huì)及時(shí)與對(duì)方國(guó)家主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序，爭(zhēng)取最大限度地保護(hù)“走出去”企業(yè)和個(gè)人的稅收利益。對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件，納稅人可以依據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（即國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件）申請(qǐng)?zhí)崞鹬鞴墚?dāng)局間相互協(xié)商。