稅收籌劃貫穿企業生產經營全程

稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，人們常認為這是財務人員的事，但往往一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務計劃 上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中。

企業投資決策階段的稅收籌劃。一般觀點認為，稅收籌劃是企業經營過程中，出于對節稅的追求，從而對原有的經營、財務進行調整和計劃 。現實中稅收籌劃人員為企業進行稅收籌劃常見的是對原經營和財務方式進行分析后提出改進意見。籌劃前后節稅的量化比較能很直接地體現籌劃效益，也常被認可為成功的籌劃。其實，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。例如，國家對生物肥料和部分品種的化肥有免征增值稅的規定，如果投資者決定在肥料行業進行投資，那么在投資立項前就要將稅收籌劃考慮進去。此階段的稅收籌劃引用的依據一般比較宏觀，多為國家利用稅收法規對產業政策的調控，成功的籌劃不但企業可以得到節稅上的收益，也實現了國家的產業政策方向，屬于長期稅收籌劃。

企業經營決策階段的稅收籌劃。企業在生產經營過程中，經常會遇到階段性的經營決策，如大的產品品種調整，設備的添置和更新改改造等。這類決策對企業以一個年度來衡量是較大的經營決策，但從一個長期的經營區間來看又會經常遇到。經營者往往就這些問題向企業的具體部門負責人咨詢，如銷售部、設備車間的負責人等，因為他們是這些工作的直接管理者。但在決策形成之前經營者應該讓籌劃人員對各個可行方案進行稅收上的評價，以實現方案的最優。例如，外商投資企業購買新的設備、內資企業在進行設備的技術改造時，在設備的質量價格和適用性等其他條件差不多的情況下，應優先考慮選用國產設備。因國產設備的購置費用可以抵免企業的所得稅，并允許在不長于5年的以后年度延續抵免，當設備的購置費用較大時，很能體現籌劃的效益。此類稅收籌劃成功與否會在較長時期內對企業的節稅產生影響，同時往往也會體現國家稅收政策對經濟的引導作用，屬于中期稅收籌劃。

企業日常經營及財務活動中的稅收籌劃。這類籌劃要求籌劃人員很敏感地體會和運用各類新出臺的稅收政策，將它實現在本企業的經營及財務計劃 上，達到節稅的目的。稅收籌劃會體現在企業經營活動中的方方面面、各個時期，經營者應該意識到籌劃不單是財務人員的事，也涉及各個職能部門。因為很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務計劃 ，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，所以需要各部門的配合。例如在對銷售收入計稅的籌劃中，將以前只簽訂銷售總額的方式改為合同明確計稅銷售收入和不計入收入的價外費用，從而避免不必要的稅收負擔，這就需要銷售部門的配合。這類籌劃靈活，改變也比較容易，只要政策運用得當，能迅速體現效益，屬于短期稅收籌劃。