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      2013年10月04日       
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    據了解,該公司主要是為汽車生產廠家設計、制造、安裝專用生產設備。公司屬于一般納稅人,公司自行提供運輸并負責安裝,沒有建筑安裝施工資質。年主營業務收入(以下均為含稅收入)12000萬元,其中設計收入3600萬元,占收入總額的30%;設備銷售收入6240萬元,占收入總額的52%;運輸收入720萬元,占收入總額的6%;安裝收入1440萬元、占收入總額的12%。因年貨物銷售額達50%以上,屬于以生產銷售貨物為主的企業。主營業務收入按混合銷售,適用17%的稅率征收增值稅。年購進原材料等取得進項稅435萬元,其中屬于設計安裝的進項稅21萬元,屬于運輸的進項稅20萬元。

    籌劃前流轉稅稅負情況如下:

    因屬于混合銷售,全部收入應交增值稅

    12000/1.17×17%-435=1308.59(萬元)

    應交城建稅及附加1308.59×(7%+3%)=130.86(萬元)

    流轉稅及附加稅負率(1308.59+130.86)/12000×100%=11.9%

    籌劃方案

    針對上述情況,我們為其設計了兩套稅收籌劃方案。

    方案一

    一是將設計業務分立出來,成立獨立核算的機械設備設計公司,與此同時,原公司申請辦理建筑安裝施工資質。這樣,機械設備設計公司繳納營業稅,適用5%的稅率;根據《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2002]117號,以下簡稱“國稅發[2002]117號”)文件規定,符合(一)必須具備建設行政部門批準的建筑業施工(安裝)資質;(二)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款兩個條件的納稅人,對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅,提供建筑業勞務收入(不包括按規定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入)征收營業稅。

    該公司的安裝收入就可以適用3%的稅率繳納建筑行業營業稅。預計因公司分設年增加管理費用25萬元。

    方案一籌劃后稅負情況如下:

    設計公司繳納設計勞務營業稅

    3600×5%=180(萬元)

    因符合國稅發[2002]117號文件規定的條件,公司銷售設備與提供安裝可以分別繳納增值稅和營業稅。

    應交增值稅

    (6240+720)/1.17×17%-(435-21)=597.28(萬元)

    應交營業稅

    1440×3%=43.2(萬元)

    方案一合計應交流轉稅及附加(43.2+597.28+180)×(1+10%)=902.53(萬元)

    流轉稅及附加稅負率為902.53/12000×100%=7.5%

    方案二

    二是將公司一分為三,成立獨立核算的機械設備設計、制造、安裝三個公司。安裝公司負責設備的運輸和安裝,適用3%的運輸和建筑安裝營業稅。預計因公司分設年增加管理費用50萬元。

    方案二籌劃后稅負情況如下:

    設計公司應交營業稅

    3600×5%=180(萬元)

    制造公司應交增值稅

    6240/1.17×17%-(435-21-20)=512.67(萬元)

    安裝公司應交營業稅

    (1440+720)×3%=64.8(萬元)

    方案二合計應交流轉稅及附加(180+512.67+64.8)×(1+10%)=833.22(萬元)

    流轉稅及附加稅負率

    833.22/12000×100%=6.9%

    總之,籌劃方案一比未籌劃前少交流轉稅及附加536.92萬元,稅負率降低4.4%,減去分立增加的費用25萬元后,增加利潤511.92萬元。籌劃方案二比未籌劃前少交流轉稅及附加606.23萬元,稅負率降低5%,減去分立增加的費用50萬元,增加利潤556.23萬元。
     

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    隨機讀管理故事:《奧巴馬鄰居賣房的啟示》
    美國總統奧巴馬上任后不久,就離開芝加哥老家,偕妻子米歇爾和兩個女兒入住白宮。面對多家媒體的采訪,奧巴馬深情地表示,他非常喜歡位于芝加哥海德公園的老房子,等任期滿了之后,他還會帶著家人回去居住的。這個消息可讓比爾高興壞了,因為他是奧巴馬的老鄰居。


    幾年前,比爾曾經和人打賭,他信誓旦旦地說自己到了2010年,一定會成為百萬富翁,眼看期限只剩1年了,他的目標還遠未實現。現在,機會終于來了。他的房子因奧巴馬而身價百倍。能和全世界最著名的人物之一——美國總統奧巴馬做鄰居,這是多么難得的事情呀!因此,他滿懷希望地將自己的房子交給中介公司出售。

     

     

    為了推銷自己的房子,比爾還特意建了一個網站,全方位介紹他的住宅:這幢豪宅擁有17個房間,近600平米,非常實用舒適。更重要的是,奧巴馬曾經多次來此做客,還在他家的壁爐前拍過一個競選廣告。這是一棟已經被載入史冊的房子!比爾相信,有了這些賣點,他的房子一定能賣出300萬美元以上的高價。

    不出所料,這個網站很快就有幾十萬人點擊瀏覽,然而,讓比爾大跌眼鏡的是,關注房子的人雖多,但沒有一個人愿意購買。到底是什么原因讓買家們望房卻步呢?

     

    為了弄明白究竟是怎么回事,比爾仔細地查看了網站上的留言。原來,大家擔心買了他的房子之后,就會生活在嚴密的監控之下。是呀,奧巴馬和他的妻女雖然都去了白宮,但這里依然有多名特工在保護奧巴馬的其他家人,附近的公共場合也都被密集的攝像頭所覆蓋。只要出了家門,隱私權就很難得到保護。

    更要命的是,等奧巴馬屆滿回來之后,各路記者肯定會蜂擁而至。那時,鄰居們的生活必將受到更嚴重的干擾。到那時,每天出入這里,恐怕都將受到保安和特工像對待犯人那樣的檢查和盤問。這樣的居住環境,跟在監獄又有什么區別呢?就連朋友們,估計也會因為怕麻煩而不敢上門了!

     

    就這樣,過了1年多,房子依然沒賣出去。比爾非常心焦,他此前向家人承諾過,房子賣出后就全家一起去度假,但一直到現在還不能兌現諾言。他和朋友打的賭也眼看就要輸了,正在這時,一個叫丹尼爾的年輕人找到了他。丹尼爾告訴比爾想買房的原因,他和奧巴馬一樣,都有黑人血統。奧巴馬是他的偶像,不過,他還從未和奧巴馬握過手。如果他買下這里,就有機會見到總統了。

    房子終于有買主了,比爾激動得差點掉淚。雖然丹尼爾非常愿意買比爾的房子,但問題是,他支付不起太多的錢。比爾好不容易遇到一個買主,當然不愿輕易放過,他作出了很大的讓步,最后,兩人簽下了如下協議:丹尼爾首付30萬美元,然后每月再付30萬,5個月內共付清140萬美元。房子則在首付款付清后,歸丹尼爾所有。

     

    比爾很高興,雖然房子的最終售價遠遠低于當初他期望的300萬,但20多年前,他買下此房時,只花了幾萬美元,因此還是賺了。何況,上了年紀的他早想落葉歸根,搬回鄉下的農莊了。

    拿到首付款后,比爾給丹尼爾留下了自己的賬號,然后帶著家人出去旅游了。出發那天,他得知丹尼爾將房子抵押給銀行,貸了一筆款。等半個多月后回來,比爾發現丹尼爾竟將這棟豪宅改造成了幼兒園。原來,丹尼爾本來就是一家幼兒園的園長,因此,在這里辦個幼兒園不是難事。

     

    當房子的用途從居住改為幼兒園之后,那些過于嚴密的監控就顯得很有必要。這個毗鄰奧巴馬老宅的幼兒園,成了全美最安全的幼兒園。不少富豪都愿意把孩子送到這里來。

    為了給幼兒園做推廣,丹尼爾還聯系到了不少名人來給園里的孩子們上課。這些名人中有不少是黑人明星,他們為奧巴馬感到驕傲,也為能給奧巴馬隔壁的幼兒園講課而激動,再加上這里是記者們時刻關注的地方,來這里與孩子們交流,自然能增加曝光率,因此,名人們都很樂意接受丹尼爾的邀請。

     

    第一個月,丹尼爾用收到的首期學費輕松地支付了比爾30萬。幼兒園開張兩個月后,奧巴馬抽空回老家轉了一圈,順便看望了一下他的新鄰居們,這一下,丹尼爾幼兒園更加有名。越來越多的名人主動表示愿意無償來與孩子們交流。更有很多家長打電話,想讓自己的孩子來此受教育,為此多付幾倍的學費他們也樂意。

    很多廣告商也開始爭先恐后地聯系丹尼爾,他們想在幼兒園的外墻上做廣告,這里的曝光率實在太高了,不做廣告太可惜了。為此,丹尼爾打算進行一次拍賣廣告墻的活動。想來參加競標的品牌很多,但像煙、零食、酒這樣的廣告,無論出多少錢,丹尼爾都不允許他們參加競標。

     

    5個月后,比爾就收齊了140萬美元的房款,終于在2010年年末如愿以償地成了百萬富翁。不過,比爾明白,這場交易中,最大的贏家并不是自己,而是奧巴馬的新鄰居——幼兒園園長丹尼爾。

     

    啟示:高度決定了深度與遠度!我們每天都能有機會觸摸到丹尼爾那種商業機會,可惜,我們缺少敏銳的眼光與果敢,放任那些商機擦身而過,追悔莫及!不要一味羨慕別人的財富,機會取決于自己平日的觀察和不斷學習的商業知識!

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