從審計角度談被審單位的財務管理

　　財務管理不僅是行政事業單位管理工作的一個綜合的、核心的組成部分， 它還關系到行政事業單位的生存和發展。因此，財務狀況應該真實、準確地反映行政事業單位的經濟活動。但長期以來，由于受傳統計劃經濟的影響及環境等諸多因素制約，行政事業單位的財務管理一直比較薄弱。作為一名經濟責任審計工作者，通過對部分行政事業單位領導干部的經濟責任審計，發現其單位財務管理均存在不同程度的問題和隱患，就此我粗淺的談一下自己的看法。

　　一、存在的主要問題及形成原因

　　（一）制度不健全，存在一定的缺陷。俗話說 “沒有規矩不成方圓”，一個單位亦需要有一系列的制度作為保障。但有的單位雖制定有制度，卻不健全，有的卻受各種因素的制約置各項制度于度外。

　　（1）審批控制制度存在缺陷，堅持財務審批“一支筆”制度，形成了權力相對集中的局面。單位開支不管是否合理，領導說了算；凡是領導簽字就能開支，直接把財務人員排除在管理范圍之外；再者單位領導對財務規定不一定熟悉，缺少專業財務人員的審核和把關， 簽批質量難以保證。

　　（2）監督機制存在缺陷，缺少真正的第三者監督。盡管有的單位建立了較為完善的內部財務管理制度，但落實明顯不夠到位。有的單位雖成立民主理財小組、設定財務公開欄等形式進行監督，但由于單位內部存在的千絲萬屢的利益關系，往往流于形式，收效甚微。各類外部檢查不及時、不全面，大多是事后監督，處罰的力度也不夠，有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯 ，效果不佳。因此，僅靠自我監督， 零星的檢查， 內部財務管理制度很難落實到位。

　　（二）管理不到位，存在一定的漏洞。財務工作除了靠會計人員的自身努力外，還取決于單位領導人對會計工作的認識和重視程度，但部分單位領導認識存在偏差，致使管理不到位，存在漏洞。

　　（1）認為行政事業單位不同于企業，不搞經營，抓不抓財務管理無所謂，抓的好壞無所謂。

　　（2）認為抓內部財務管理是“作繭自縛”，不僅捆了自己手腳，且開支如果卡嚴了，還會得罪干部職工。

　　（3）認為財務工作是會計的事，領導只要抓好單位自身建設，于上搞好與領導的關系，于下搞好干部職工的福利待遇就行了。

　　（4）認為錢只要沒有裝到自己口袋里怎么花都無所謂。因此，隨意擴大開支范圍、甚至擠占挪用專項資金的現象屢禁不止。

　　（三）財務工作者專業化水平參差不齊，業務上存在一定的不足。

　　（1）部分單位票據管理不規范。從審計中發現，有部分單位沒有按規定向財政部門領取統一印制的收費票據，而是自行印制或向外購買；有的單位對票據的領用注銷極不嚴肅、領用不登記，用完不核銷，甚至未經批準就把各類票據的存根聯和記賬聯自行銷毀及票據丟失現象等時有發生，使監督部門無據可查；有的單位甚至將在財政部門領取統一印制的收費票據轉借其他單位或個人。

　　（2）多數行政事業單位固定資產沒有列入財務賬核算。由于核算不規范，購進的未能全部如實登記，變賣或報廢的沒有及時沖轉、造成賬實不符。

　　（3）賬戶設置不全、賬薄使用不規范，一些單位沒有使用財政部門統一印制的賬簿，個別單位不設置總賬，無法對各明細賬進行核對、控制和平衡賬戶；另外有的單位明細賬根本沒有摘要說明，有的連年度的收支都沒有結轉。

　　（4）填制的記賬憑證不準確，有的單位填制的會計記賬憑證不能準確反映經濟業務的內容，會計科目名稱不規范，處理業務不及時。

　　（5）收受的原始憑證不規范，存在以不合規票據列支費用的現象。有些財務人員對原始憑證審核不認真，原始憑證規定的內容填寫不全；一些單位甚至自制原始憑證，格式和內容都不規范，白條入賬情況比較普遍。

　　二、解決問題的對策

　　（一）健全制度，筑牢警戒防線。

　　1、健全內部控制制度，形成一個財務標準人人知，財務制度人人守的氛圍，營造良好的理財環境。首先，在實際工作中，必須以人為本，建立健全崗位責任制，使責、權、利有機地結合在一起，形成約束與激勵相結合的財務運行機制，提高管理水平。其次，在日常工作中必須按制度辦事，以制度約束人，做到制度面前人人平等；再次，加大內部監督機制，提高會計人員執法的自覺性，對無論是單位領導還是工作人員的違紀違規現象都要嚴肅查處，確保國有資產安全。

　　2、健全內部監督機制，日常開支做到三人以上簽字，加強和完善對“一支筆”審批制度的確監督，采取財務公開、業務公開增加透明度，增強官本位的免疫力。其次，要嚴肅財經紀律，依法加強對單位領導及財務人員的監督，發現其在任職期間有通過虛假會計信息謀求非法利益的，要依法追究經濟和法律責任。

　　（二）增強意識，筑牢思想防線。

　　1、領導干部要增強三種意識、解放一種思想。一是增強管理意識。不要認為行政事業單位抓不抓財務管理無所謂，抓的好壞無所謂。要積極督促會計部門加強規章制度建設，認真核算，嚴格監督，保證對外提供的會計信息符合國家統一會計制度的規定。二是解放怕得罪干部職工的思想。在工作中要有一碗水端平的公心，形成公事開支該核銷的一定核，不能核銷的堅決不核，私事開支一律不予核銷的定律，變被動理財為主動理財。三是增強法律意識。不要認為財務工作只是會計的事，要明白單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應及時調整方向，擺正位置，抓好財務管理工作。四是增強節儉意識。不要有錢只要沒有裝到自己口袋里怎么花都無所謂的思想，要樹立不該花的堅決不花，可花可不花的盡量不花，非花不可的盡量少花的意識，要有浪費也是犯罪的觀念，力爭為單位和國家節約每一分錢。

　　2、會計工作人員要增強種三種意識。一是增強責任意識。要明白會計的基本職能以及作為會計所應承擔的法律責任，認認真真、兢兢業業做好份內工作，把好審核關、管好領用票、記好財務帳。二是增強學習意識，提高自身素質。首先，應樹立終生學習的理念，做到“活到老，學到老”，增強政治素質；其次，積極參加業務知識及政策法規的學習 ，增強業務素質。三是增強法律意識。要做到知法、懂法、守法，自覺履行法律賦予的職責，要堅定立場，恪守職業道德。不要認為自己只是個會計人員無權對各項開支提出質疑，也不要怕得罪人，對同事不合理、不合規定的開支要勇于柬言，對領導不合理、不合規定的開支要敢于拒絕，對損害國家、集體利益的一切行為要敢于作斗爭。