全面預(yù)算管理在鐵路運輸企業(yè)的應(yīng)用

　　隨著我國鐵路運輸體制變革 的不斷深入，客、貨、網(wǎng)三分方案的付諸實施，我國的鐵路運輸企業(yè)包括客運公司和貨運公司正逐漸向獨立的法人企業(yè)邁進。 全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)目標科學有效的途徑。為確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展，運輸企業(yè)應(yīng)從全面預(yù)算管理入手，完善財務(wù)制度，強化財務(wù)監(jiān)管，使企業(yè)的一切經(jīng)濟活動納入全面預(yù)算控制范圍，從而使得企業(yè)經(jīng)營有序地進行,確保企業(yè)確定的預(yù)算目標圓滿實現(xiàn)。

　　全面預(yù)算管理是一種管理模式或稱管理機制，是在預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，以價值或?qū)嵨锏榷喾N形式，對一定時期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施目標管理的過程。全面，體現(xiàn)全員參與，全過程管理，以及涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容。鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理，不僅有其特征決定的必然性，而且有其管理所決定的必要性。因此，可以說，全面預(yù)算管理是鐵路運輸企業(yè)強化內(nèi)部控制的重要手段。

　　何謂全面預(yù)算管理

　　企業(yè)全面預(yù)算管理，一般是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導(dǎo)向，在對企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境進行科學分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上，用價值和實物等多種形式反映企業(yè)未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)成果的目標管理與規(guī)劃實施的過程；全面，體現(xiàn)企業(yè)全員參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，換句話說，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作始于預(yù)算的編制，終于預(yù)算的執(zhí)行分析。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，全面預(yù)算管理已是一種廣泛運用的企業(yè)管理手段和措施；在我國，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和逐步完善，越來越多的企業(yè)重視并導(dǎo)入全面預(yù)算管理體系，全面預(yù)算管理也愈來愈顯現(xiàn)出規(guī)范管理、防范風險、促進企業(yè)健康發(fā)展的重要作用。

　　鐵路運輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理起步較晚，一方面是由于鐵路運輸業(yè)計劃經(jīng)濟的色彩始終難以消褪，另一方面處于相對壟斷的產(chǎn)業(yè)地位，供不應(yīng)求的賣方市場格局始終難以“破冰”；即便引入全面預(yù)算管理體系，也形同往日的生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)計劃，不能很好地發(fā)揮其管理、控制職能，這應(yīng)該說是一種客觀上的必然，也是鐵路運輸企業(yè)管理者思想觀念陳舊落后使然。

　　在當前形勢下，至少有五個方面的因素決定鐵路運輸企業(yè)加強全面預(yù)算管理的必要性：一是鐵路運輸業(yè)的不間斷性；二是鐵路運輸需多工種配合；三是鐵路運輸成本費用因分工細而科目多，控制難度大；四是鐵路投資大，風險大；五是鐵路運輸業(yè)屬勞動密集型產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員多，管理、考核工作較復(fù)雜。通過加強全面預(yù)算管理可以有效地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，防范投資風險和財務(wù)風險，特別是有利于強化鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制，從而達到優(yōu)化運輸組織，降低成本費用，順利實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標。

　　全面預(yù)算管理是綱

　　綱舉目張

　　全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制預(yù)算，其中預(yù)算目標工作量如鐵路貨運量、客運量、周轉(zhuǎn)量，預(yù)算目標收入如年度貨運收入、客運收入等，預(yù)算目標利潤如鐵路運輸業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤、附業(yè)利潤等，預(yù)算目標成本如噸公里成本費用上限值等，預(yù)算目標能耗指標如萬噸公里能耗量或萬元產(chǎn)值能耗量的上限值等。預(yù)算編制確定后，各部門即可明確當年度的奮斗目標和本單位本部門的具體目標，如運輸組織部門明確運量目標，就要千方百計挖潛提效增運增收；財務(wù)部門明確經(jīng)營指標后，就要想方設(shè)法控制成本費用確 保利 潤目標和單位成本目標的完成；企業(yè)管理部門就要研究節(jié)能降耗措施，確保單位能耗控制在目標值之內(nèi)等。全面預(yù)算是個綱，綱舉目張，有利于統(tǒng)一全員思想行動，統(tǒng)領(lǐng)全年各項工作。當然，預(yù)算目標要客觀、實事求是，既不能過低過保守，又不可偏大高不可攀，因為過低易實現(xiàn)不利于調(diào)動全員的積極性和創(chuàng)造性；過高不可攀又不利于激發(fā)全員的工作熱情和干勁；適當?shù)念A(yù)算目標應(yīng)當是“讓大家跳起來能夠得著”的目標。

　　實施全面預(yù)算管理

　　合理配置資源

　　企業(yè)資源包括人力、財力、物力以及企業(yè)外部可以用來為企業(yè)服務(wù)的其他資源如銀行信貸、運輸環(huán)境、行業(yè)政策等。實施全面預(yù)算管理，將企業(yè)投資、基建更改、設(shè)備購置、大中修及運輸生產(chǎn)全過程納入預(yù)算管理，企業(yè)即可在年初根據(jù)預(yù)算目標對人員、財力、機車、車輛等資源進行合理的平衡和調(diào)配，如基本建設(shè)和更新改造項目確定后，自有資金投入多少，對外融資的額度應(yīng)該保持多大的比例；大中修工程哪些項目必須上，哪些項目要先上快上，要根據(jù)運輸形勢和安全生產(chǎn)的需要類比論證確定，再根據(jù)資金、成本結(jié)構(gòu)可容納情況計劃 好工期；再如生產(chǎn)預(yù)算計劃 后，運輸組織需要做出相應(yīng)的調(diào)整，如增加列車對數(shù)就可能要增加（增購）機車，相應(yīng)地增配機車乘務(wù)員；調(diào)整班制如三班制改為三班半或四班制也相應(yīng)需要補員；如某站編解能力不足，則需要進行站場改造，需要適度投入；如區(qū)間通過能力不足，則可能要增設(shè)會讓站或通過線路補強進行提速；如車輛不足則可能需要租用車輛或自購鐵路貨車等；如需擴大列車編組則可能需要延長車站到發(fā)線和換型大馬力機車，等等。從總體上看，鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）預(yù)算確定之后，首先要編制或調(diào)整列車運行圖和運輸方案，這個過程就是資源配置的過程，也就是說在預(yù)算的指導(dǎo)下，將企業(yè)的人力資源、設(shè)備運力資源和財力資源合理配置，以達到提高運輸效率，安全優(yōu)質(zhì)完成運輸任務(wù)的目標。

　　實施全面預(yù)算管理

　　有效控制成本

　　（一）可作為管理、考核站段的標準。預(yù)算指標經(jīng)分解可分別落實到各生產(chǎn)站段，同時作為公司考核各站段的標準，如全公司機車日產(chǎn)量和日車公里指標分解下達到機務(wù)部門，既可作為工作目標，又作為考核標準；機務(wù)段可再分解到機務(wù)運轉(zhuǎn)車間。萬噸公里油耗指標分解下達到機務(wù)部門，機務(wù)部門可再分解到每臺機車，實行單車核算，同時作為對機車乘務(wù)員的考核掛鉤指標。中、停時等質(zhì)量指標可分解給車務(wù)部門，車務(wù)部門再給各站分解，確定各站的中、停時考核指標，等等。

　　（二）可作為成本費用控制的依據(jù)。公司年度成本費用預(yù)算確定以后，分配到各站段，各站段再分配給各業(yè)務(wù)室、各車間、各班組，各級管理者依分配下達的預(yù)算數(shù)進行成本費用控制，同時各段、各室、各車間、各班組分別采取相應(yīng)的措施既要保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，又要嚴格控制成本費用不突破預(yù)算數(shù)。如有些站段對各業(yè)務(wù)室實行科目負責制，某幾個科目的預(yù)算由某個業(yè)務(wù)室控制使用，不得超支或挪作他用；有些站段推行班組核算，將預(yù)算分配到各班組，由班組控制使用成本費用，站段依預(yù)算數(shù)對班組進行考核。再如定額預(yù)算，公司給工務(wù)部門核定養(yǎng)護維修定額，確定每公里正線養(yǎng)護維修費，要求工務(wù)部門控制在預(yù)算定額內(nèi)，不得超支。公司同時用預(yù)算定額對工務(wù)部門實施考核等。

　　綜上，鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理，不僅是一種有效的管理形式，而且是一個重要的內(nèi)部控制手段。概括起來說，通過預(yù)算目標可激勵員工積極工作；通過預(yù)算管理可規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動；通過下達預(yù)算指標，先算賬后花錢，可有效降低成本費用，提高資金利用效率；通過強化各級管理者全面預(yù)算管理意識，養(yǎng)成預(yù)見性工作的習慣和能力，可使企業(yè)從容應(yīng)對市場變化，減少決策失誤，避免重大損失。因此，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)重視和加強全面預(yù)算管理，轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，不斷優(yōu)化預(yù)算體系，提高預(yù)算的科學性和準確性，使之更好地指導(dǎo)和服務(wù)于鐵路運輸生產(chǎn)。

　　作者單位 神華包神鐵路有限責任公司