淺談企業資金管理

　　說到企業的資金管理主要是指企業資金配置、使用效率、安全監管三個方面管理。

　　一、企業資金配置的管理

　　企業資金是企業最重要的資源之一，談到資源我們自然想到的資源安全性、可用性、效率性，如何對資源進行合理配置，是發揮資源效率的關鍵性所在，資金資源也不例外。企業資金配置管理應當回答三個方面問題，企業資金資源現占用哪幾個方面？企業現有的資金資源配置是否合理？如何進一步優化資金配置等。

　　1．企業資金資源不可能是將一把錢存在銀行，也不可能是把一堆錢睡在企業保險箱中，它一定是分散占用在企業房產、設備、原料、成品、應收賬款等各個方面。因此，要管好企業資金，首先就要知道企業資金被那些方面所占用的，各占用了多少。說到資金占用在哪幾個方面，有一點財會知識的人都能立即回答流動資金和固定資金各占用多少，企業的會計報表中已分項列明！是的，只要企業會計信息不是虛假，很容易回答這個問題。如果我們過份地相信會計報表，就很難管好企業資金了，報表中的數據由于其采用的會計假計、記賬原則、主管人員風險偏好、經理人員的切身利益等原因，往往只是一個假象，可能含有不少水份，很難真實反映企業資金的實際占用，如固定資產占用可能存在閑置資產、低效資產和無效資產；應收賬款存在呆壞賬；倉庫中可能存在未處理的物品等等，我們應透過現象看本質，了解其真實情況才有可能管理好企業資金資源，要先剔除這些影響再分析各項目占用資金，還源其本色，才能為改善其配置，為提高資金運用效率提供科學決策依據。

　　2．要回答企業資金配置合不合理，難度就大了，因為資金占用合理標準是什么？可能沒有人能說得清楚。既然企業那部分資產應占多少資金，各項資產間的比例應為多少沒有標準，如何來界定出他是否合理呢？沒有標準，只能用笨辦法，就是比較，運用效率進行比較，與企業歷史數據、同類企業數據進行比較，資金運用效率提高了，資金配置就趨于合理了，資金運用效率降低了，可能配置出問題，合理配置企業資金資源，就是在不斷的調整資金資源配置中，不斷提高企業資金運用效率，資金運用效率越來越好，資源配置也自然趨于合理了。

　　3．企業的資金資源總是有限的，只有合理的配置資源，才能有效地利用資源，企業資金管理首先應優化配置。雖然我們說企業資金合理與否沒有統一的標準，這并不意味企業不應或無法優化資金配置。企業資金配置是否合理、是否需要完善，要分析和評價，只有在分析和評價的基礎上才可能進行改善資源配置，企業資金配置應抓住關鍵環節，著力解決資源不匹配問題，應與企業目標、企業增值鏈、企業薄弱環節等結合起來，以資金運用效益、效率為導向，要發揮企業整體優勢，將有限資金用在有利于提高企業經濟效益上，加強預算管理、資金流動性管理和資金投資方向管理等。

　　總之企業資金配置管理很難有一個統一標準，企業只有在分析與對比的基礎上，不斷進行修正，以提高資金使用效率為目標，修正各項資金占用比例。

　　二、資金使用效率管理

　　合理配置企業的資金資源并不是資金管理的目的，只是一個管理資金手段，企業資金管理其目的還是為企業創造更多效益，要創造更好的效益必須提高資金的使用效率。要提高資金使用效率，就應降低資金用量、加強對資金流動性管理，提高單位資金的獲利能力，主要是以下幾個方面。

　　1．降低各項成本、費用支出。要提高資金的使用效率，最好的辦法當然是降低成本、費用，降低成本、費用，它不光是減少資金用量，而且直接增加效益，一增一減，企業資金使用能得到倍增效率，企業可通過改進產品設計、改善采購鏈管理、加強生產管理、壓縮三項費用支出等手段來降低成本、費用支出，以達到提高資金使用效率之目的。

　　2．壓縮庫存，加速資金周轉。資金的使用效率與資金周轉量和創利能力指標相關，而在企業流動資金中存貨資金占用量是比較大的，這部分資金占用不僅不會給企業帶來收益，而且企業還必須為他承擔必要的儲存費用及承擔可能的降價風險，因此壓縮這部分資金占用為提高企業資金使用效率能起到較好的作用，雖然零庫存是我們對存貨管理的一種理想，難以實現，企業應以此為最高目標，不斷完善存貨管理，以達到實現零庫存之目的。

　　3．壓縮應收賬款，減少呆壞賬的發生率。企業利潤的高低直接影響到企業資金使用效率的高低，過剩經濟時代企業間賒欠貨款的事不可避免，應收賬款越多，占用資金也越多，在目前社會信用體系還不是很好的情況下，呆壞賬發生幾率還是較高的，企業應盡量壓縮應收賬款，并通過提高企業產品質量、建立健全企業信用管理體系、加強應收賬款管理等，來減少呆壞賬的發生率。壓縮應收賬款，降低企業呆壞賬是目前大多數企業不得不做的事，這也是提高企業資金使用效率的有效手段之一。

　　4．加速結算，減少結算占用。企業各種銷售、勞務在實現過程中，不可能全是一手交貨一手交錢，通過銀行等渠道進行結算是必須的，結算占用了一部分資金，加速資金結算，可直接減少結算資金占用額，提高資金使用效率。

　　5．壓縮生產資金占用。現代企業都是流水生產，企業生產過程中占用一部分流動資金，雖然這部分資金占用在一般企業都相對固定，但由于生產計劃的不周、工藝計劃 的欠妥，也可能使資金停滯于生產過程之中，企業應周密編制生產計劃、合理工藝計劃 ，以壓縮生產資金占用。

　　6．提高固定資產利用率。固定資產是企業資金占用中較大的一塊，而且這一塊資金占用，由于其特性，其流動性是企業所有資產中最差的，且較易形成閑置，在配置固定資產時應結合企業產業特點，關鍵資產特性進行配置，企業起關鍵作用的往往是企業少量的關鍵固定資產，而不是固定資產全部，一些不必要的固定資產應在配置時就進行壓縮或簡化，著力解決不匹配的資產填平補齊，固定資產一旦配置不合理就很難提高固定資產使用效率，在進行新固定資產投資時，應加強資金投資方向管理，多進行投資前期市場調查與分析，投資一旦形成，其錯誤是非常難改的，甚至是至命的。

　　總之，企業資金效率的管理是企業管理中一個系統工程，也是一個關鍵管理工程，作為企業資金管理的歸口的財務部門應密切與企業其他管理部門相配合，在企業供、產、銷，人、財、物各個方面，從投資、產品設計到售后服務各個環節都要為提高資金的運用效率協調一致，才能真正做好企業資金使用效率管理。

　　三、企業資金安全管理

　　企業資金的安全性是任何企業資金管理過程中不可忽視的一個事項，資金配置、資金效率都要建立在首先保證其運行安全的基礎之上。企業資金安全管理關鍵是建立安全保障機制，并保證這一機制有效運行。

　　1．建立企業資金安全保障機制。企業資金使用管理過程中要始終堅立安全防范意識，在資金使用全過程建立安全保障機制，將企業資金的進出、調動、內部周轉等建立在公司的嚴格控制之下，建立合理的審批授權制度、復核制度、授信制度、結算制度、盤點制度等相關的資金保障制度，用制度來保證資金的安全使用。

　　2．實時監測保障機制有效運行。堅立防范意識，建立保障機制只不過是保證資金安全的一個基礎，企業安全機制是否能有效運行才是關鍵。企業應運用各種手段，如定期不定期抽查安全制度的實施情況；運用網絡技術實時監督每一筆資金流向；對比分析企業價格成本資料；盤點實物等，對企業所建立機制的運行情況進行實時監控，以保證機制有效運行。

　　作者介紹 ：嚴凡英，高級會計師，注冊會計師，原為某大型國企總會計師，現為某民營集團財務總監，歡迎大家參與討論。