近年來，美國各大公司在中國總計(jì)投資了數(shù)千億美元，例如卡特彼勒（Caterpillar）及星巴克（Starbucks）收購中國公司，又如通用電氣（GE）及可口可樂（Coca-Cola）的大力擴(kuò)張。而美國公司對中國進(jìn)行重大投資的趨勢還在繼續(xù)。
美國公司對中國子公司的所有權(quán)往往是通過在第三國或地區(qū)——比如香港、新加坡、盧森堡、瑞士、巴巴多斯及開曼群島——注冊成立的中間控股公司來實(shí)現(xiàn)的。這些所有權(quán)結(jié)構(gòu)可以為美國公司提供稅收優(yōu)惠，比如減少中國的扣繳稅款以及延緩向母國（美國）納稅。但如果美國公司出售其中國子公司的話，會產(chǎn)生什么稅務(wù)后果呢？
中國對美國公司出售其中國子公司股權(quán)所得征稅。
在一家美國公司的生命周期中，其中國子公司最終可能會被賣掉。中國對美國母公司出售其中國子公司股權(quán)所獲得的收益通常是按10％的稅率征稅（即便在施用了美國與中國達(dá)成的稅收協(xié)定之后）。
對于美國公司出售非中國公司的股份，而這家非中國公司擁有一家中國子公司，那么中國可能對美國公司從中獲得的收益征稅。
如果美國母公司出售一家非中國控股公司的股份，而這家非中國控股公司擁有中國子公司，那么通常來說由此獲得的收益是不應(yīng)向中國納稅的。但是，在某些情況下，如果中國稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，中國公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是通過“濫用組織形式等計(jì)劃 ”間接達(dá)成的，而且“不具有任何合理商業(yè)目的”，那么中國將對間接轉(zhuǎn)讓中國公司股權(quán)征稅。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能不理會中間公司的存在。
中國對間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)課稅已在許多實(shí)例中發(fā)生過。在一個案例中，一家美國公司出售了一家香港公司的股份，而后者擁有一家中國合資企業(yè)49％的股份。除此之外，這家香港公司沒有任何資產(chǎn)及任何雇員。這家美國公司需要向中國支付數(shù)千萬美元的資本利得稅。
根據(jù)中國國稅函（2009）698號文，在被轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的境外控股公司所在國（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5％，或該國（地區(qū)）對境外控股公司的境外資本所得不征收資本利得稅的情況下，轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的境外投資方應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表。
美國公司在考慮出售或重組交易時，如果該公司結(jié)構(gòu)中存在中國子公司的話，那么這家美國公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮中國稅收法規(guī)及相關(guān)申報(bào)文件。
近年來，美國各大公司在中國總計(jì)投資了數(shù)千億美元，例如卡特彼勒（Caterpillar）及星巴克（Starbucks）收購中國公司，又如通用電氣（GE）及可口可樂（Coca-Cola）的大力擴(kuò)張。而美國公司對中國進(jìn)行重大投資的趨勢還在繼續(xù)。
美國公司對中國子公司的所有權(quán)往往是通過在第三國或地區(qū)——比如香港、新加坡、盧森堡、瑞士、巴巴多斯及開曼群島——注冊成立的中間控股公司來實(shí)現(xiàn)的。這些所有權(quán)結(jié)構(gòu)可以為美國公司提供稅收優(yōu)惠，比如減少中國的扣繳稅款以及延緩向母國（美國）納稅。但如果美國公司出售其中國子公司的話，會產(chǎn)生什么稅務(wù)后果呢？
中國對美國公司出售其中國子公司股權(quán)所得征稅。
在一家美國公司的生命周期中，其中國子公司最終可能會被賣掉。中國對美國母公司出售其中國子公司股權(quán)所獲得的收益通常是按10％的稅率征稅（即便在施用了美國與中國達(dá)成的稅收協(xié)定之后）。
對于美國公司出售非中國公司的股份，而這家非中國公司擁有一家中國子公司，那么中國可能對美國公司從中獲得的收益征稅。
如果美國母公司出售一家非中國控股公司的股份，而這家非中國控股公司擁有中國子公司，那么通常來說由此獲得的收益是不應(yīng)向中國納稅的。但是，在某些情況下，如果中國稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，中國公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是通過“濫用組織形式等計(jì)劃 ”間接達(dá)成的，而且“不具有任何合理商業(yè)目的”，那么中國將對間接轉(zhuǎn)讓中國公司股權(quán)征稅。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能不理會中間公司的存在。
中國對間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)課稅已在許多實(shí)例中發(fā)生過。在一個案例中，一家美國公司出售了一家香港公司的股份，而后者擁有一家中國合資企業(yè)49％的股份。除此之外，這家香港公司沒有任何資產(chǎn)及任何雇員。這家美國公司需要向中國支付數(shù)千萬美元的資本利得稅。
根據(jù)中國國稅函（2009）698號文，在被轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的境外控股公司所在國（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5％，或該國（地區(qū)）對境外控股公司的境外資本所得不征收資本利得稅的情況下，轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的境外投資方應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表。
美國政府可能對美國公司因出售中間控股公司而向中國納稅所提出的外國稅收抵免要求提出質(zhì)疑。如果一家出售某中國公司股份的美國公司須向中國繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅，那么該美國公司通?？梢栽谄涿绹愂罩械譁p這筆稅款。但是，美國國稅局對中國股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅適用于間接轉(zhuǎn)讓是否恰當(dāng)提出了質(zhì)疑，并表示它不一定會同意向美國公司提供相應(yīng)的稅收抵免。美國國稅局強(qiáng)烈建議任何因間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)而面臨中國納稅的美國納稅人，及時通知美國主管機(jī)關(guān)U.S. Competent Authority（它是美國國稅局下屬與稅務(wù)協(xié)約國協(xié)商稅務(wù)糾紛的機(jī)構(gòu)）。
如果美國公司的另一家外國子公司出售中間控股公司，而且美國或其所在國對其中涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征利得稅的話，那么中國的所得稅制度還可能導(dǎo)致需要繳納增值稅。
中國所得稅可適用于公司內(nèi)部重組。
中國所得稅甚至可以適用于擁有中國子公司的美國企業(yè)集團(tuán)不涉及所有權(quán)實(shí)際變化的內(nèi)部重組。必須小心遵守中國國稅函的相關(guān)要求，而且必須采取措施從而把任何中國稅項(xiàng)成本降至最低（在諸如這樣的背景下的一些規(guī)則松動可能會出現(xiàn)，但尚未發(fā)布任何指導(dǎo)性文件）。
所以，要當(dāng)心中國的所得稅。
美國公司在任何時候考慮出售或重組交易時，如果在該公司結(jié)構(gòu)圖上的任何地方存在中國子公司的話，那么這家美國公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮中國稅收法規(guī)及相關(guān)申報(bào)文件。如果應(yīng)支付中國所得稅，那么這家美國公司將需要采取措施，以確保在美國獲得相應(yīng)的稅收抵免。
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