全新經濟形勢下的企業財務管理創新

“十二五”規劃是我國在社會主義市場經濟條件下、經濟全球化進程中全面建設小康社會的新的中長期規劃。信息技術飛速發展、知識經濟突飛猛進、市場環境變幻萬千，企業進入了以培育核心競爭力作為生存條件的管理時代。財務管理就顯得尤為重要。同時，財務管理是順應不同時代的發展要求而不斷變化的。正確認識財務管理，重新明確財務管理在當前市場經濟下的職能，對于創新財務管理職能、更有效地發揮財務管理作用具有重要的現實意義。

一、財務管理職能概述

財務管理是指企業為實現良好的經濟效益，在組織企業的財務活動、處理財務關系過程中所進行的科學預測、決策、計劃、控制、協調、核算、分析和考核等一系列企業經濟活動過程中管理工作的全稱。財務管理職能取決于財務的本質并受管理實踐與管理理論發展的影響。財務管理職能是隨著財務管理實踐和管理理論的發展而不斷演變的，大體經歷了記賬核算型——內部管理型——經營創效型——決策參謀型等發展階段。自從財務管理作為企業管理的一個獨立部分被廣泛應用以來。其所體現出的特有職能取得了迅速發展。

財務管理職能和目標決定于財務管理的性質。財務管理目標的定位必須服從于企業的目標、企業管理的目標。與企業和企業管理的總體目標協調一致，但由于財務管理在企業管理中的特殊性，財務管理目標的表述與企業目標、企業管理目標不能完全混同，這是由財務管理的特性所決定的。財務管理目標和職能在內容上必須保持一致。財務管理目標是一個主觀范疇。而財務管理的職能是一個客觀范疇，所以財務管理目標受制于財務管理的職能。合理的財務管理目標定位有利于人們充分認識財務管理的職能，也有利于財務管理職能的充分發揮。如果把目標定得太低，財務管理的職能就不可能充分發揮出來。從這個角度看，財務管理目標對其職能也有反作用。

二、財務管理職能的分層分析

在社會主義市場經濟條件下，財務管理職能應該具有基本職能和具體職能之分。財務管理作為現代企業中綜合性的價值管理活動，既有其基本職能，也有其具體職能。同時，職能的發揮有一定的條件。

（一）財務管理的基本職能。

財務管理的基本職能是“管理”，就是“組織財務活動、處理財務關系”。財務關系是財務活動過程中發生的各種經濟利益關系，它隱含在財務活動之中。只要把財務活動組織好了，就等于把財務關系處理好了，正是在財務關系方面體現了財務管理的社會屬性。其基本職能有資金籌集和分配的職能、投資的職能、支持財務預測和決策的職能以及執行財務監督的職能。任何企業的財務管理活動都應該包含對企業日常經營活動的規劃和控制，比如所需資金的籌集和投放運用、進行財務預測、做出經營決策、監督企業的財務行為和反映企業的經營狀況。財務管理的基本職能是企業正常生存的基本保障。

（二）財務管理的具體職能。

從具體職能的層面看，財務管理職能可以表現如下：

從財務管理主體的角度出發，財務管理具有保證職能、調節職能和監督職能。隨著市場經濟體制變革 的深入，企業理財自主權的擴大，財務管理的保證職能、調節職能、監督職能的內容越來越豐富，發揮的職能作用的力度也越來越強。

從財務管理的環節和方法角度看，財務管理職能應當包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析等五職能。財務預測、財務決策、財務計劃屬于事前管理職能，財務控制屬于事中管理職能，財務分析屬于事后管理職能。其中財務決策職能是財務管理的核心職能。

從財務管理的客體角度看，財務管理的具體職能又可以概括為籌資職能、投資職能和資金分配職能。

（三）發揮財務管理職能的前提條件。

財務活動是在一定條件下進行的，不了解其條件就無法有針對性地采取科學的管理手段。這由兩方面組成，主觀方面的條件是資金的使用者，也就是相關的部門和相關的人員。客觀條件是外部環境，即市場、國家政策、法規法令等。經濟活動是在這些條件下進行的，財務部門只有掌握好各部門的資金占用情況、企業的生產經營過程，還有國家的相關稅法、財務制度、會計準則，才可以實現科學理財。

三、財務管理職能創新

上述分析財務管理職能取決于財務的本質并受管理實踐與管理理論發展的影響，是財務管理在特定環境中所發揮的作用和功效。因此，伴隨著財務管理環境的變化、內涵的豐富和目標管理、價值管理等管理理論的發展，財務管理職能必然要進行創新。主要體現在以下方面：

（一）財務預算職能的創新。

財務預算是一系列專門反映企業未來一定期限內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，是管理人員以對未來經濟狀況和經濟行為的假設為基礎，對企業預期的經營成果、財務狀況和現金流量所作的預測。因此，在加強全面預算管理方面有所創新。全面預算管理是按照企業制定的發展戰略目標，以價值和實物等多種形式展示未來某一特定時期內企業全部經營活動和各項目標及其資源配置的定量說明。層次分解，下達到企業內部各經濟單位和部門。利用預算對企業內部的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動。完成既定的經營目標。全面預算應突出對戰略的支撐作用，其內容由經營預算、戰略預算和財務預算構成，它通常以企業目標利潤為預算目標，以銷售前景為預算的編制基礎，綜合考慮市場和企業生產營銷諸因素進行編制，是企業對未來整體經營規劃的總體計劃 。

（二）資本運營職能的創新。

在市場經濟條件下，資本運營是企業經營戰略的根本性變革，而資本運營的關鍵是對資本運營模式的戰略性選擇使資本得到迅速擴張，實現資源的有效積聚和最優配置。資本運營職能主要指財務管理應按照企業價值最大化、相關利益主體利益最大化的要求，運作企業資本，合理配置企業資源，使企業所有資源都能達到“物盡其用”的狀態。為企業的戰略發展目標服務。資本運營職能是伴隨著企業的宏觀管理理念而出現的，它可以使企業從宏觀上改變企業的經營狀態、經營領域等，通常是和企業的戰略管理思路緊密聯系在一起的。企業可以通過資本運營，將本企業的各類資本和資源不斷地與其它企業、其他部門的資本進行流動與重組，實現生產要素的優化配置和產業結構的動態重組、使企業的運行處于最佳狀態，提高資本運營效率的目標，達到自有資本的不斷增值。

（三）財務決策職能創新。

企業財務決策，是指運用各種合法手段和方法，對資金籌措、使用的最佳方案進行甄別與選擇，力求使企業的財務活動取得最佳經濟效益的活動。它主要通過調節資源配置和控制財務風險兩個渠道為企業經濟利益服務。在現代社會日趨激烈的市場競爭中，財務決策是否能有效地影響企業的發展戰略，成為一個企業能否在競爭中取勝的關鍵。財務決策是一個完整的體系，包括籌資、投資和成本等決策，它主要以財務報表等財務信息資源作為決策的基礎，并以常用決策計算方法和相應的績效評價作為手段。財務決策就是確認最優化的目標，收益最大或成本最小，在目標的制約下，根據資源和機會。設計備選方案，運用各種定性和定量的方法分析各方案的影響及其能夠達到的目標。最后，比較各備選方案，選擇其中最優的方案。