應收賬款風險分析及防范對策

　　一、應收賬款風險分析

　　1.償付風險

　　如果應收賬款債務人資信狀況惡化，到期喪失償付能力，將使債權人的權益懸空，債權難以實現。隨著欠款時間的延長，發生呆賬、壞賬的機率也隨之加大，諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發生，使企業不良資產增加，嚴重影響企業的正常生產經營，如果同一時間發生多起應收賬款損失，超出企業承擔損失能力的最大限度，企業就可能陷入嚴重的財務危機，甚至破產。

　　2.時效性風險

　　應收賬款債權作為合同債權，需受訴訟時效約束，過訴訟時效的將成為自然債權，喪失勝訴權，得不到法院保護或支持。在貨款未清償前，如債權人不行使或怠于行使時效權利，將可能使合同債權超過訴訟時效，成為自然債權，除非應收賬款債務人自愿履行，應收賬款債權人不可能從應收賬款債務人那里獲得清償。因此應防范應收賬款時效性風險。

　　3.資金成本高風險

　　應收賬款收回周期較長，等于公司是自己在墊資，將會形成較高的資金成本。如企業不得不運用有限的流動資金來墊付產品生產成本、各種稅金和費用，從而加速企業的現金流出。同時，一旦應收賬款無法及時收回，企業的資金就可能周轉不靈而不得不向銀行借債，從而承擔利息費用；還有企業如果拖欠供應商貨款的話，就無法取得較優的購貨現金折扣，或因資信的降低而無法獲得較優的購貨優惠，無形中增加了產品的成本，在價格競爭中處于劣勢。

　　4.管理成本增大風險

　　除正常的應收賬款管理成本外，企業在追索逾期應收賬款的過程中，可能會支付專門機構或人員勞務費用和訴訟費用，使其管理成本增大，影響企業的盈利能力。

　　二、風險防范對策

　　為防范風險，不能為了完成經營指標只重視銷售，必須加強應收賬款管理，按時足額收取應收賬款。

　　1.加強應收賬款管理，必須得到公司最高管理層的高度重視和大力支持

　　以成都建工混凝土工程有限公司為例，具體做法是成立以公司總經理掛帥、總會計師負責的應收賬款管理團隊。下轄具體應收賬款責任人、部門經理、財務部應收賬款會計、債權管理部人員。具體責任人負責申請出具發票、收款；部門經理負責監督指導；財務部應收賬款會計負責應收賬款的跟蹤、分析和考核；債權管理部負責債權的維護和管理。這樣做的結果是：從應收賬款準備、形成到收回的整個流程中，都有相關人員各司其職，從而保證應收賬款能夠快速、安全地收回。并采取每周開會的形式，對存在的問題進行綜合解決，降低了溝通成本。

　　2.加強應收賬款管理，必須建立一個簡明、有效、公正的考核機制

　　直接同責任人的經濟利益掛鉤，做到規則簡明、有獎有罰，賞罰有據、賞罰有度。這就需要分析公司應收賬款的回收周期，回收周期的延長而產生的機會成本、管理成本，從而制定出切合實際的獎勵措施。公司通過按客戶分解落實回收目標任務，并嚴格考核，獎罰分明，將收回欠款和控制呆壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

　　3.加強應收賬款管理，必須理順其內部控制的流程及流程實施的控制

　　具體地說，包括以下幾個方面。

　　（1）做好市場前景預測和判斷，制定科學合理的應收賬款信用政策。這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時，在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。

　　（2）加強合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同。在合同簽訂前，要收集客戶的相關資料，對客戶做一個信用初步調查和評價，并建立相關信息臺賬；在合同簽訂時，相關部門要參與合同評審，要注意銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本；在合同簽訂后，對銷售合同的執行情況要進行跟蹤、分析、檢查，嚴密關注客戶的經營狀況。

　　（3）建立應收賬款臺賬管理制度。應當按照客戶設立應收賬款臺賬，詳細反映客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。財務部門應當定期編制應收賬款余額表，向企業管理人員和有關業務部門和責任人提供應收賬款余額及賬齡等信息，內部進行催收，提請有關職能部門采取相應的措施，減少企業資產損失。同時，及時與客戶核對賬目，保證債權的時效性。

　　（4）建立應收賬款催收責任制度。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率；通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段，對逾期的應收賬款，應當采取多種方法進行催收。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法，都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。特別是對資信不好的的客戶，律師催討和訴訟催討是為了防止應收賬款出現壞賬的必要手段。另外，企業除了依靠本身的力量，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

　　（5）采用靈活的收賬策略。收賬政策是指信用條件被違背時，企業采取的應對策略。企業如果采取積極的收賬政策，可能會減少應收賬款的成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本；如果采取消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但減少賬款費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。同時，應采取合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經過努力可以資金好轉的，企業應幫助其渡過難關，以便收回賬款，可進行應收賬款的債務重組：有發展前景的，可將債務轉為資；確實收回困難的，可修改債務條件，延長付款期；對收回風險大的，為提前收回款項，可采用現金折扣的方式；對客戶的現金流不好但有好的非現金資產的，企業可考慮接受實物、長期投資、無形資產抵款的策略；為滿足企業資金需求，可采用應收賬款保理業務這一技術性較強、專業化較高的綜合金融業務等等。

　　三、結論

　　總之，在現行的市場環境中，一個企業要想正常經營，不發生應收賬款一般是不可能的。不能否認賒銷能給企業銷售上的好處，但是基于應收賬款存在的風險，企業應收賬款管理就顯得尤為重要，應對應收賬款實行有效的控制，最大限度地化解應收賬款風險。