“全面預算管理”——北豐商學院趙仲杰 教授分享

　　現代企業管理是系統化、戰略化、人本化的管理。“系統”要求的是各種管理的融會而非集合;“戰略”所體現的是前瞻、有序而非只顧眼前的“救火式”應對;“人本”所倡導的是“人管”而非“管人”。全面預算管理正是這樣一種系統化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。

　　8月24日-25日，北豐商學院財務總監高級研修班的《全面預算管理》課程在北大科技園開啟，北豐商學院專門邀請到了工商管理博士、中國注冊會計師、注冊稅務師、注冊資產評估師、北京財稅研究院研究員、全面預算管理“十五步法”創始人趙仲杰老師進行講授。

　　趙仲杰老師說全面預算管理是通過業務、資金、信息的整合;明確、適度的分權、授權;戰略驅動的業績評價等來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、利潤穩定增長的目標。由此可見，全面預算管理是一種駕馭技術，它集體制、機制、方法于一體，以市場競爭和預測為導向，以全員、全面、全方位、全過程監控為核心的一種系統管理方法和策略工具。

　　為什么要進行全面預算管理?

　　全面管理預算是企業在一定時間內經營、資本、財務等各項活動的具體安排，主要是用來規劃計劃期內企業的全部經濟活動及其相關財務結果。它將企業全部活動主要以貨幣形式來表示。

　　趙仲杰老師提到，對于很多企業來說，預算工作搞了很長時間，企業愿景如何落地仍然是需要面對的迫切問題。方法、工具這些偏西方的理性線性思維如何與中國的文化背景更好的融合，形成中國特色的預算系統文化，仍然需要更多的努力。企業想要真正把預算管理落實地，專業的全面預算管理軟件少不了。中國經濟正處于一個重要的戰略機遇期，企業規模不斷擴大，業務愈加復雜，企業想要提高管理水平、增強競爭力，必須具備有序和規范的內部管理制度。推行全面預算管理就是提高企業自身綜合管理水平的一項基礎性工作。這是企業對未來整體經濟規劃的總體計劃安排，在市場經濟環境下，全面預算是企業一項重要的管理工具，被廣泛應用到企業管理中。

　　如何建立預算責任體系

　　全面預算管理體系不是財務一個部門的事情，涉及到企業方方面面。因此，全面預算管理應作為企業一項管理工程來抓。建立全面預算管理體系，起碼要做好以下工作：

　　1.領導重視，成立專門機構或委員會，作為全面預算管理的領導機構。可以常設，也可項目管理式。

　　2.設計全面預算管理體系框架，明確流程、分工、責任、時間節點、主要工作內容和獎懲制度。

　　3.制定全面預算管理體系的原則和制度，預算的龍頭是銷售或市場，建立以銷定產和節約資源的原則。

　　4.如果企業規模較大，可以先進行試點，然后根據試點總結、修正方案，再全面鋪開。實施過程中一定要注意宣貫制度。

　　5.每半年進行預算調整，尤其是預算外項目的審批要有權限和流程。

　　6.嚴格執行預算制度和審批權限，提高預算的執行力。

　　7.不斷總結、完善預算體系和制度。

　　經營計劃

　　趙仲杰老師說現在許多集團通過全面預算管理，建立預算管理基礎。但全面計劃管理必須以年度經營計劃書為基礎，僅做預算跳過經營計劃這一重要環節，客觀上妨礙了全面預算管理工作的進一步推進和提升。為繼續強化企業的全面預算管理，夯實企業預算管理基礎，企業應從現在開始補足經營計劃這一關鍵環節。經營計劃與全面預算管理互相配合，才能形成完整的計劃與預算管理功能，全面預算只有建立在嚴謹細致的經營計劃書基礎之上，預算才能真正做、管用。

　　如何進行預算考核

　　1.制訂預算考核制度

　　制訂預算考核制度就是要明確預算考核的指標體系。預算管理委員會應根據預算目標制訂各單位的預算考核指標，預算管理辦公室根據各個項目預算目標的重要性，分別確定考核指標的權重。一般來說，考核指標的設計需要考慮責任中心的定位、企業的發展戰略、企業的產品壽命周期、企業的年度預算管理重點等內容。

　　2.確認各責任中心的執行結果

　　預算管理辦公室應根據預算考核制度要求，和各單位預算執行和預算體系運行情況，對各單位和集團本部各專業職能部門進行預算考核并出具考核報告。

　　3.兌現獎懲

　　預算管理委員會負責對預算管理辦公室出具的預算考核報告進行審批。企業管理層根據審核批準的預算考核報告，將對各單位預算考核的結果，納入整個公司績效考核體系，進行獎懲。

　　推行全面預算管理案例分析

　　案例：某500強企業集團

　　預算管理現狀

　　1.實行預算管理多年

　　2.預算模型比較成熟

　　3.各個業務信息系統比較多且成熟

　　4.預算編制手工量大

　　存在問題

　　1.資本性投資較大，但管理線條比較粗，且以年度管控為主，缺乏全周期項目管控

　　2.執行過程中，除費用預算外，其他業務預算基本無法進行調整，預算管理主要停留在編報和分析兩大環節上

　　3.執行過程中以費用控制為主，但控制方式以絕對費用預算為基數，導致費用預算申請調整過多，工作量較大

　　解決方案：以信息化手段提升預算管理

　　1.從集團戰略出發，根據經營目標和計劃，利用全面預算管理軟件統一集團層面的基本預算模式、包括對預算目標、預計產負債表、預計利潤表、預計現金流量表、預計資產收支表、管理費用表、銷售費用預算、固定資產預算、折舊預算、人員編制預算等方面進行統一。

　　2.對于各個不同的行業的業務預算則根據各個行業板塊的業務特點分別設計不同的業務預算模型來進行預算編報和管控。集團預算管控的重點是預算目標和基礎性的預算。

　　3.將項目預算與年度預算無縫對接

　　利用項目預算功能，對基礎建設項目、技改項目、研發項目和房地產開發項目在橫向上進行單獨的、全周期預算管控，在縱向上細化了項目預算指標，并按細化后的預算指標進行了管控。同時，將項目預算的結果自動反應到年度預算報表中，便于編制年度報表。

　　應用效果

　　1.提高預算編制效率

　　2.提高預算編制的準確性

　　3.提高預算分析效率

　　趙仲杰教授結合豐富的實例，讓同學們更加深入的了解全面預算管理，同學們在課堂上十分認真，積極發言，各抒己見，熱烈地討論著，學習氛圍十分濃烈。

　　課程的最后，趙仲杰教授鼓勵北豐商學院的同學們開展全面預算執行分析，充分收集財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據不同情況分別采用不同的方法，客觀、實事求是的進行全面預算管理。

　　授課教授：趙仲杰

　　▶工商管理博士;

　　▶中國注冊會計師;

　　▶注冊稅務師;

　　▶注冊資產評估師、北京財稅研究院研究員;

　　▶全面預算管理“十五步法”創始人。

　　小 結

　　——如何進行全面預算管理?

　　——一句話總結：以企業戰略目標為出發點，以市場需求為導向，實事求是，全員控制。